La maggior parte dei prestiti e degli strumenti di investimento è costituita da due componenti principali; capitale e interessi. Il capitale si riferisce all’importo preso in prestito o investito e l’interesse è un onere finanziario pagato o ricevuto, basato su una percentuale del capitale. Alcuni prestiti e investimenti, tuttavia, non hanno un interesse dichiarato. In questi casi, le autorità fiscali possono assegnare un tasso di interesse e adeguare di conseguenza il capitale. L’interesse di imputazione è quell’interesse che non è stato effettivamente pagato, ma è considerato pagato da un’autorità governativa.
I codici fiscali in tutta Europa sono stati rivisti dagli anni ‘1980 per affrontare il concetto di interesse figurativo. In alcuni casi, questo diventa tassabile per il destinatario e deducibile dal pagatore. In Austria, i codici fiscali consentono alle società di utilizzare la partecipazione azionaria figurativa per ridurre la propria base imponibile. Hong Kong riconosce gli interessi figurativi, ma non li tassa né consente che vengano utilizzati per una detrazione.
Negli Stati Uniti, gli interessi figurativi vengono valutati a fronte di strumenti finanziari infruttiferi quali obbligazioni a sconto originali, obbligazioni a cedola e obbligazioni zero coupon. Questi sono acquistati significativamente al di sotto del valore nominale e maturano alla pari. Se una persona si trova in uno scaglione fiscale più elevato, sarebbe vantaggioso per lui pagare le imposte solo sull’obbligazione alla scadenza, utilizzando l’aliquota fiscale più bassa sulle plusvalenze. L’Internal Revenue Service (IRS) non consentirà questa visione potenzialmente vantaggiosa e tratta queste obbligazioni come fruttifere applicando interessi figurativi imponibili. In questo modo, una parte della plusvalenza viene tassata annualmente come reddito ordinario.
La stessa posizione viene assunta con prestiti personali, aziendali e ipotecari. Ancora una volta, potrebbe essere vantaggioso per un venditore aumentare il prezzo di vendita e offrire un tasso di interesse basso in modo da poter trarre profitto da una minore passività fiscale. Per evitare che ciò accada, l’IRS richiede l’applicazione di un tasso federale applicabile (AFR) a tutti i prestiti di durata pari o superiore a sei mesi. L’AFR è pubblicato mensilmente e determina l’importo minimo degli interessi che dovrebbero essere assegnati ai diversi tipi di prestiti e veicoli di investimento.
Se una persona addebita meno dell’AFR, l’importo degli interessi che avrebbero dovuto essere addebitati viene determinato utilizzando il tasso federale. Questo è l’importo che il destinatario reclamerà come reddito. Se l’interesse pagato si qualifica come una detrazione, come un prestito aziendale o un mutuo immobiliare, questo è l’importo che il pagatore mostrerà nella sua dichiarazione dei redditi. La differenza tra l’interesse effettivo e l’interesse figurativo sarà dedotta dal capitale della nota.
Ad esempio, se una persona riceve un prestito di un anno a interessi zero di $ 20,000 dollari USA (USD), il suo prestito verrà rettificato ai fini fiscali per mostrare sia il capitale che gli interessi. Se l’AFR per quel tipo di prestito è del 10%, il rimborso di $ 20,000 USD sarà riclassificato come pagamento principale di $ 18,182 USD e pagamento di interessi di $ 1818 USD. Il prestito sarebbe considerato interamente pagato, ma il creditore sarebbe tenuto a segnalare gli interessi imputati come reddito. Se l’interesse del prestito si qualificasse come detrazione fiscale, il mutuatario richiederebbe una detrazione di $ 1818 USD.
In alcuni casi, una persona potrebbe voler prestare denaro a un bambino oa un altro membro della famiglia per un interesse minimo o nullo. Sebbene ci siano alcune eccezioni per i piccoli prestiti, negli Stati Uniti, questi prestiti familiari sono soggetti anche alle norme sulla tassazione degli interessi figurativi. Al fine di prevenire conseguenze finanziarie impreviste, è consigliabile consultare un professionista fiscale prima di effettuare questo tipo di prestito.
Smart Asset.