La base step-up è un metodo utilizzato per calcolare il valore della proprietà ereditata dalle persone. In un sistema che utilizza la base step-up, invece di utilizzare come base il valore della proprietà al momento dell’acquisto originale, le persone utilizzano il valore della proprietà al momento della morte. Il vantaggio di fare ciò è che riduce significativamente la responsabilità per le plusvalenze. Ciò non è consentito in tutte le regioni e le persone che gestiscono una proprietà dovrebbero verificare con un avvocato o un contabile per scoprire se la proprietà si qualifica per l’adeguamento in base a una base graduale.
In un semplice esempio di come funziona la base step-up, Fred acquista azioni per $ 10 dollari statunitensi (USD) ad un certo punto prima della sua morte e le vuole a sua nipote Susie. Al momento della sua morte, le azioni valevano $ 40 USD. Quando Susie sceglie di vendere le azioni per $ 45 USD, paga l’imposta sulle plusvalenze sulla differenza tra $ 40 USD e $ 45 USD, non la differenza tra $ 10 USD e $ 45 USD. Ciò significa che la sua responsabilità per le plusvalenze è molto inferiore.
È anche possibile ridurre gli asset. Di solito, i beni aumentano di valore tra il momento in cui vengono acquisiti e la morte di chi li ha acquistati. A volte, tuttavia, un calo del mercato fa scendere il valore. In questi casi, il valore delle attività verrebbe ridotto al valore equo di mercato al momento del decesso. Se Fred è morto quando le azioni valevano $ 8 USD, ad esempio, questo sarebbe considerato il valore delle azioni nel momento in cui Susie le ha ereditate.
Immobili, azioni e altri investimenti aumentano di valore nel tempo. L’utilizzo di una base di valutazione step-up è inteso per essere più equo nei confronti degli eredi, in modo che non siano penalizzati per l’apprezzamento sui beni avvenuto durante la vita del defunto.
L’alternativa alla base step-up è la base riporto, in cui si presume che il valore al momento dell’acquisto sia il valore dei beni al momento in cui vengono ereditati. In alcune regioni, le persone sono tenute a utilizzare la base di riporto per la contabilità patrimoniale. Ciò può comportare un impatto significativo sull’imposta sulle plusvalenze nel caso in cui tali attività vengano vendute. Generalmente, quando la proprietà viene trasferita prima della morte, viene valutata su base riporto anziché su base step-up, qualcosa da considerare quando le persone stanno pianificando la disposizione delle loro proprietà e pensando di trasferire la proprietà prima di morire.
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