Un sistema contabile standard utilizza in genere una serie di libri mastri e giornali per conservare varie informazioni relative alle transazioni commerciali. Un libro mastro sussidiario dei crediti è uno di questi libri contabili che rientra in un conto di controllo. La contabilità clienti elenca tutti i clienti che devono denaro alla società per acquisti precedenti. Il registro sussidiario della contabilità clienti conserva informazioni specifiche per ciascuno di questi clienti. Le informazioni in ciascun libro mastro sussidiario si riferiscono solo a un singolo cliente e in genere contengono informazioni per l’inizio della relazione del cliente con l’azienda.
Un conto di riconciliazione per il libro mastro sussidiario della contabilità clienti è in genere il conto principale della contabilità clienti. Il conto principale è semplicemente un totale aggregato di tutti i saldi in sospeso in ciascun libro mastro sussidiario. Ad esempio, se un’azienda ha 100 clienti debitori, ogni cliente ha un elenco dei crediti che indica l’importo corrente dovuto dal cliente. Il conto principale prende tutti i saldi individuali e li inserisce in un numero che va nel bilancio dell’azienda. Nel conto di riconciliazione principale nei libri contabili sono presenti meno informazioni rispetto alla contabilità secondaria.
Il libro mastro sussidiario dei crediti può essere specifico per ciascuna società nell’ambiente aziendale. In realtà non esiste un insieme specifico di informazioni che devono essere incluse nel libro mastro sussidiario a meno che non esistano determinati principi contabili nazionali per questa pratica contabile. Le aziende possono costruirli attorno alle informazioni che meglio si adattano alle esigenze di coloro che esaminano questi dati. In alcuni casi, alcune informazioni possono essere necessarie nel registro delle filiali dei crediti come richiesto da una società di contabilità pubblica. Le società di contabilità pubblica tendono a fornire indicazioni per la creazione di libri mastri sussidiari, quindi ogni società è soggetta a determinate leggi di conformità nell’ambiente aziendale.
Un altro registro sussidiario strettamente correlato al registro sussidiario dei crediti è il fondo svalutazione crediti. Questo conto mostra tutte le persone che stanno pagando in ritardo i saldi dei crediti aperti originali. Questo libro mastro secondario riduce il saldo patrimoniale del conto principale dei crediti. A seconda delle politiche contabili di una società, lo stato patrimoniale può mostrare solo la differenza tra il conto principale dei crediti e il totale del fondo svalutazione crediti. Potrebbe essere necessaria una divulgazione per informare le parti interessate sulla quantità di denaro che un’azienda non si aspetta di ricevere dalle vendite precedenti; questo importo si traduce in denaro perso per le spese aziendali.
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