Nel mercato dei cambi, un tasso di cambio storico è il tasso di cambio medio tra due valute in un determinato periodo di tempo. In contabilità, un tasso di cambio storico è il tasso di cambio tra due valute prevalente nel momento in cui un’attività è stata acquisita o una passività è stata sostenuta. I tassi di cambio storici sono utilizzati quando ha luogo una qualsiasi delle diverse operazioni denominate in una valuta estera, ad esempio l’assunzione o l’erogazione di prestiti, l’acquisto o la vendita di beni e servizi o l’investimento. Inoltre, varie voci dei rapporti di contabilità finanziaria sono contabilizzate utilizzando i tassi di cambio storici secondo le normative governative e le pratiche contabili generalmente accettate. Un tasso di cambio storico può essere applicato quando si traducono voci nel bilancio di una filiale o controllata estera e le si consolida nei rapporti finanziari di una società madre statunitense, ad esempio.
L’utilizzo dei tassi di cambio storici o dei tassi di cambio correnti per convertire i conti denominati in valuta estera ai fini della rendicontazione finanziaria statunitense dipende dal fatto che la cosiddetta valuta funzionale dell’unità estera sia la valuta estera locale o il dollaro statunitense. Il metodo del tasso corrente viene utilizzato se la valuta funzionale è la valuta estera locale. In tale circostanza, tutte le attività e le passività sono convertite al cambio a pronti in vigore alla data di chiusura del periodo. Il patrimonio netto o il patrimonio netto, invece, è convertito utilizzando il tasso di cambio storico in essere alla data dell’operazione originaria.
Poiché sono contabilizzate al cambio in vigore al momento dell’operazione, le voci di bilancio contabilizzate utilizzando i cambi storici possono, e spesso lo fanno, differire dai loro effettivi valori economici o di sostituzione ai giorni nostri. Il valore di un edificio o di uno spazio ufficio acquistato o affittato da una filiale estera o controllata cinque anni fa sarà contabilizzato, per tutto il tempo in cui è detenuto, nella valuta nazionale e nello stato patrimoniale della società madre con il tasso di cambio storico esistente cinque anni fa, per esempio. Questo sarebbe molto probabilmente diverso dal suo valore attuale, una discrepanza che alla fine sarebbe risolta quando l’attività è stata dismessa o la passività è stata ritirata. I conti verrebbero aggiornati per riflettere il tasso di cambio al momento della transazione di compensazione, risolvendo così la discrepanza. In termini di gestione delle operazioni quotidiane di un’azienda, la pratica contabile gestionale tiene traccia delle variazioni dei tassi di cambio nel tempo e segna periodicamente attività e passività ai loro valori di mercato attuali.
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