Nel tentativo di assicurarsi che i contribuenti non proteggano il reddito da investimenti dalle tasse collocando gli investimenti a nome di un figlio minore, le leggi fiscali negli Stati Uniti sono state modificate, creando un trattamento speciale per i redditi da investimento di un minore. Se il reddito supera un certo limite, una parte di esso viene tassata all’aliquota fiscale più elevata del genitore. Questa tassa sugli investimenti è diventata nota come tassa sui bambini.
Il primo passo per determinare se un bambino soddisfa i requisiti per la tassa sui bambini è calcolare il suo reddito da investimento. In questa situazione, tutti gli interessi, i dividendi, le plusvalenze, gli affitti e le royalty si qualificano come reddito da capitale. Se il figlio riceve previdenza sociale imponibile, rendite o pensioni come beneficiario di un trust, sarà incluso anche quel reddito. Se il totale di questi supera un importo prescritto, allora lui o lei soddisfa il primo requisito per l’imposta sui bambini.
Il passo successivo è vedere se il bambino soddisfa l’età e le qualifiche di sostegno. In origine, la tassa sui bambini si applicava solo ai bambini di età inferiore ai 18 anni, ma è stata successivamente ampliata per includere i bambini di 18 anni che non forniscono più della metà del loro mantenimento, nonché i bambini di età compresa tra 19 e 24 anni che sono studenti a tempo pieno e non forniscono più della metà del loro sostegno. Se un figlio fornisce la maggior parte del proprio sostentamento, o se è sposato e presenta una dichiarazione congiunta con un coniuge, allora è escluso dalle norme fiscali sui bambini. Questa tassa si applica solo ai bambini con almeno un genitore vivente; gli orfani non sono soggetti alla tassa sui bambini.
Per determinare chi è stato il principale fornitore di un bambino, è necessario accertare l’intero costo del suo mantenimento per quell’anno solare. Il sostegno include tutto il denaro speso per l’alloggio, il cibo, l’abbigliamento, le attività ricreative, i trasporti e l’istruzione. Se un bambino vive a casa, le sue spese di alloggio sono una percentuale del valore locativo della casa e delle utenze. Ad esempio, se una famiglia di quattro persone vive in una casa che viene affittata per $ 1000 dollari USA (USD) al mese, la parte del costo dell’alloggio a carico del bambino sarebbe di $ 250 USD al mese, più un quarto delle bollette. Le borse di studio ricevute da uno studente a tempo pieno non sono considerate sostegno per nessuna delle parti, né sono considerati guadagni del figlio che ha depositato in un conto di risparmio.
Se il bambino è ritenuto responsabile dell’imposta sui bambini, deve presentare il modulo 8615 dell’Internal Revenue Service (IRS). Vengono forniti vari fogli di lavoro per determinare il reddito imponibile del bambino, nonché la fascia d’imposta del suo genitore. Un figlio può essere tassato su una piccola parte del suo reddito da investimento al suo livello di tassazione, mentre il resto deve essere tassato a livello del genitore, a condizione che il genitore si trovi in una fascia d’imposta più elevata. Se il bambino è nella fascia più alta, tutto il suo reddito sarà tassato a quell’aliquota più alta.
Se i genitori del bambino sono sposati e presentano una dichiarazione congiunta, il loro reddito congiunto viene utilizzato su questo modulo. Se i genitori sono sposati ma presentano domanda separata, viene utilizzato il genitore con il reddito più alto. In caso di genitore single o divorziato, per il modulo è richiesto il reddito del genitore affidatario. Le cose si complicano ulteriormente se il genitore affidatario si è risposato. Se presenta la domanda congiuntamente al nuovo coniuge, viene richiesto il reddito congiunto, e se presenta la domanda separatamente, viene utilizzato il reddito del coniuge più elevato, anche se non è il genitore biologico del figlio.
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