457A è una disposizione del codice fiscale degli Stati Uniti. È stato approvato nel 2008 come parte dell’Emergency Economic Stabilization Act del 2008. L’effetto principale previsto dal disegno di legge originale approvato dalla Camera dei Rappresentanti era quello di modificare la capacità dei gestori di hedge fund off-shore di differire le tasse su alcuni tipi di reddito condizionato. Questa disposizione modifica la sezione 409A del codice fiscale, ma molte delle definizioni di 409A sono riportate in 457A. La sezione 409A prevedeva un differimento dell’imposta sul reddito simile all’IRA per i percettori di reddito molto elevato.
Per poter beneficiare del differimento, l’indennità deve soddisfare tre requisiti. In primo luogo, riguarda la retribuzione per il lavoro svolto o i servizi resi, e l’appaltatore o il dipendente deve accettare di essere pagato in un anno futuro diverso da quando il lavoro è stato completato, spesso al momento del pensionamento. La sezione 457a include le unità fantasma, che sono unità di capitale che si sono apprezzate. Non include, tuttavia, alcun compenso che verrà fatturato entro i prossimi 12 mesi se non vi è il rischio che il risarcimento non venga pagato.
Il datore di lavoro deve soddisfare entrambi i requisiti per un’entità non qualificata. In primo luogo, il datore di lavoro è una società straniera che non riceve la maggior parte del proprio reddito a causa di un collegamento con un’attività commerciale o commerciale statunitense e inoltre non paga imposte estere complete sul reddito. In secondo luogo, la partnership aziendale non deve pagare la maggioranza del proprio reddito né a individui stranieri che pagano imposte estere complete sul reddito né a organizzazioni che non pagano le imposte federali sul reddito.
Infine, non deve sussistere un rischio credibile che il dipendente o l’appaltatore non venga risarcito. Ci sono due eccezioni a questa regola. In primo luogo, i guadagni derivanti da qualsiasi attività di investimento non si qualificano come rischio di mancata compensazione. Un’attività di investimento è definita come una singola attività, non un fondo di alcun tipo, di cui l’entità non partecipa alla gestione attiva, e il reddito è distribuito agli investitori. La regola inoltre non si applica ai sensi di questa disposizione se il reddito può essere detratto ai sensi della sezione 882 del codice fiscale federale.
L’IRS riterrà che qualsiasi reddito 457A/409A sia ricevuto in modo costruttivo nell’anno fiscale in corso e le imposte siano dovute in quell’anno. Per complicare ulteriormente la 457A, il Senato ha scelto di riscrivere il disegno di legge originale della Camera. Il conseguente cambio di lingua fa sì che la rescissione del differimento d’imposta possa applicarsi ad alcune situazioni domestiche, inclusi fondi di investimento privati e fondi di capitale di rischio.
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