La mayor?a de los pr?stamos e instrumentos de inversi?n constan de dos componentes principales; capital e intereses. El principal se refiere al monto prestado o invertido, y el inter?s es un cargo financiero pagado o recibido, basado en un porcentaje del principal. Sin embargo, algunos pr?stamos e inversiones no tienen intereses declarados. En estos casos, las autoridades fiscales pueden asignar una tasa de inter?s y ajustar el capital en consecuencia. El inter?s imputado es aquel inter?s que en realidad no se ha pagado, pero se considera que ha sido pagado por una autoridad gubernamental.
Los c?digos fiscales en toda Europa se han revisado desde la d?cada de 1980 para abordar el concepto de inter?s imputado. En algunos casos, esto se vuelve gravable para el destinatario y deducible para el pagador. En Austria, los c?digos impositivos permiten que las empresas utilicen los intereses de capital imputados para reducir su base imponible. Hong Kong reconoce los intereses imputados, pero no los grava ni permite que se utilicen para una deducci?n.
En los Estados Unidos, el inter?s imputado se eval?a contra instrumentos financieros que no devengan intereses, como bonos de descuento originales, bonos de banda y bonos de cup?n cero. Estos se compran significativamente por debajo del valor nominal y maduran a la par. Si una persona se encuentra en una categor?a impositiva m?s alta, ser?a beneficioso para ella pagar solo el impuesto sobre el bono al vencimiento, utilizando la tasa impositiva sobre ganancias de capital m?s baja. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) no permitir? esta visi?n potencialmente beneficiosa, y trata estos bonos como generadores de intereses mediante la aplicaci?n de intereses imputables imponibles. De esta manera, una parte de la ganancia se grava anualmente como ingreso ordinario.
La misma posici?n se toma con pr?stamos personales, comerciales e hipotecarios. Una vez m?s, podr?a ser beneficioso para un vendedor aumentar su precio de venta y ofrecer una tasa de inter?s baja para que pueda beneficiarse de una menor obligaci?n tributaria. Para evitar que esto suceda, el IRS requiere que se aplique una tasa federal (AFR) aplicable a todos los pr?stamos de seis o m?s meses de duraci?n. El AFR se publica mensualmente y determina la cantidad m?nima de inter?s que se debe asignar a los diferentes tipos de pr?stamos y veh?culos de inversi?n.
Si una persona cobra menos que la AFR, la cantidad de inter?s que deber?a haberse cobrado se determina utilizando la tasa federal. Esta es la cantidad que el destinatario reclamar? como ingreso. Si el inter?s pagado califica como una deducci?n, como un pr?stamo comercial o una hipoteca de propiedad, ese es el monto que el pagador mostrar? en su declaraci?n de impuestos. La diferencia entre el inter?s real y el inter?s imputado se deducir? del principal de la nota.
Por ejemplo, si una persona recibe un pr?stamo de un a?o con cero intereses de $ 20,000 d?lares estadounidenses (USD), su pr?stamo se ajustar? a efectos fiscales para mostrar tanto el capital como los intereses. Si el AFR para ese tipo de pr?stamo es del 10%, entonces el reembolso de $ 20,000 USD se reclasificar? como un pago principal de $ 18,182 USD y un pago de intereses de $ 1818 USD. El pr?stamo se considerar?a pagado en su totalidad, pero el prestamista deber?a informar los intereses imputados como ingresos. Si el inter?s del pr?stamo calificaba como una deducci?n de impuestos, el prestatario reclamar?a una deducci?n de $ 1818 USD.
En algunos casos, una persona puede desear prestar dinero a un ni?o u otro miembro de la familia por poco o ning?n inter?s. Si bien hay algunas excepciones para los pr?stamos peque?os, en los EE. UU., Estos pr?stamos familiares tambi?n est?n sujetos a las normas impositivas imputadas sobre los intereses. Para evitar consecuencias financieras imprevistas, es recomendable consultar a un profesional de impuestos antes de hacer este tipo de pr?stamo.
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