En comptabilité, la méthode directe est un moyen de présenter des états des flux de trésorerie, montrant comment la trésorerie a été reçue et utilisée dans l’entreprise à partir d’une certaine période de temps. Il s’agit d’un rapport standardisé, présentant des informations sur la trésorerie non disponibles dans d’autres types de rapports financiers. Cette déclaration est importante pour les banquiers et les investisseurs, ainsi que pour toute personne intéressée par les applications de trésorerie d’une entreprise. Les états des flux de trésorerie aux États-Unis peuvent être préparés en utilisant la méthode directe ou la méthode indirecte.
Selon les deux méthodes, les tableaux des flux de trésorerie sont classés en trois sections: la trésorerie provenant des activités opérationnelles, les activités d’investissement et les activités de financement. Sous chaque section, il y a des lignes résumant les informations. Dans le cadre des activités d’investissement, cela pourrait inclure l’achat de titres, tandis que dans le cadre des activités de financement, cela pourrait inclure l’émission d’actions. Les différences entre les méthodes directe et indirecte n’affectent que les opérations de trésorerie de la section des activités opérationnelles; les deux autres sections restent les mêmes quelle que soit la méthode.
La méthode directe montre l’historique de la trésorerie, du solde d’ouverture au solde de clôture, classée dans les principales catégories de rentrées et de paiements de trésorerie d’exploitation. Les éléments non monétaires, tels que les dépenses d’amortissement, sont exclus. Les éléments généralement trouvés sous la méthode directe sont les paiements aux employés, le loyer et les espèces reçues des clients. Les flux de trésorerie selon la méthode directe sont faciles à comprendre, même si l’identification de toutes les transactions en espèces peut devenir un fardeau pour de nombreuses entreprises.
La méthode indirecte est plus facile à compiler, mais les informations fournies ne sont pas aussi faciles à analyser que dans la méthode directe. Au lieu de fournir des informations claires sur l’utilisation de la trésorerie, la méthode indirecte rapproche le résultat net du solde de trésorerie. Les baisses et les augmentations de certains comptes sont signalées, au lieu des principales catégories de recettes et de paiements. Les éléments hors caisse sont présentés comme éléments de rapprochement, y compris l’amortissement. Les éléments qui peuvent être trouvés selon cette méthode sont toute augmentation des comptes débiteurs, une augmentation des stocks et une diminution des comptes créditeurs.
Afin d’obtenir les informations pour utiliser la méthode directe, toutes les transactions en espèces doivent être classées et résumées. Les paiements sont triés par type de dépense, et les dépôts sont également triés par type et comptabilisés comme des entrées de trésorerie. Les transferts d’espèces entre comptes sont ignorés. Chaque ligne de la section des activités opérationnelles correspond à une opération de trésorerie récapitulative classée. Traditionnellement, le premier poste des activités opérationnelles selon cette méthode est la trésorerie provenant des clients – la trésorerie entrant.