La comptabilité a de nombreuses règles et normes. Il n’est donc pas surprenant qu’il existe des règles concernant les achats d’articles durables, tels que l’équipement, l’immobilier et les meubles. Ces règles prévoient l’affectation des dépenses d’achat à plus d’une période. Les règles et les affectations font partie de la comptabilité d’amortissement.
Lors de l’achat d’un article de longue durée, son coût total moins toute valeur de récupération doit être réparti sur sa durée de vie utile estimée. Si un serveur informatique est acheté pour 15,000 3,000 dollars américains (USD), par exemple, et que le serveur a une durée de vie de cinq ans, la dépense – appelée amortissement – doit être répartie sur cinq ans, pas seulement l’année où elle a été achetée. Dans cet exemple, une charge d’amortissement de XNUMX XNUMX USD par an s’appliquerait. Si le serveur informatique avait une durée de vie d’un an seulement, il serait logique de tout passer en charges l’année où il a été acheté, car sa valeur pour l’entreprise n’est que d’un an.
De nombreuses entreprises ont des politiques et des procédures sur le moment où capitaliser un élément, puis l’amortir. Capitaliser un bien, c’est le comptabiliser à l’actif puis l’amortir dans le temps. Habituellement, cela ne vaut pas la peine de capitaliser les articles sous un certain montant, disons quelque chose acheté à 100 $ US pour être utilisé pendant cinq ans. La dépense d’amortissement de 20 USD à prendre chaque année est trop faible et peut ne pas en valoir la peine.
Faire face à la capitalisation et à l’amortissement requiert du bon sens et le respect des politiques établies. Si la politique indique que les ordinateurs doivent être amortis sur trois ans, alors tous les ordinateurs sont amortis sur trois ans. Si la politique indique que tous les articles achetés au-dessus de 5,000 XNUMX USD doivent être capitalisés, alors tous les articles dépassant ce montant sont capitalisés et tout ce qui est inférieur est passé en charges.
Certains types d’éléments sont généralement capitalisés puis amortis au fil du temps. Il s’agit notamment de l’immobilier, de l’équipement, du mobilier, des améliorations locatives et des automobiles. Il est important de noter que les terrains ne sont pas amortis, seulement les bâtiments et autres éléments non permanents.
Le concept de comptabilité d’amortissement implique un actif avec une longue durée de vie utile. Une partie de cela est la base de l’actif, qui est le coût de l’actif moins toute valeur de récupération, qui est la valeur que l’actif peut avoir à disposition. La durée de vie utile estimée de l’actif est également importante, c’est-à-dire le temps estimé pendant lequel l’actif sera maintenu en service.
Il existe plusieurs méthodes de comptabilisation des amortissements. Dans la méthode linéaire, le montant de l’amortissement est calculé en divisant la base de l’actif par les années ou les mois de vie. La charge d’amortissement est le même sur la plupart des périodes. Pour la méthode de l’amortissement dégressif, la charge d’amortissement est plus élevée les premières années et diminue au fil du temps.
Une autre méthode, appelée chiffres de la somme des années, est calculée sur une fraction dont le dénominateur est la somme des années. La charge d’amortissement est plus élevée au cours des premières années, diminuant avec le temps. La méthode d’activité est calculée sur la base de l’utilisation des actifs, telle que les heures utilisées ou une autre base rationnelle reflétant l’activité de l’actif.
Habituellement, les entreprises comptabilisent les dépenses d’amortissement dans deux comptes distincts du grand livre. Un compte est appelé dotation aux amortissements et est comptabilisé dans le compte de résultat ; un second est appelé amortissement cumulé et est comptabilisé dans le bilan et les charges d’amortissement cumulées. Le compte d’amortissement cumulé est un compte de contre-actif et présente un solde créditeur.
Notez qu’aux États-Unis, l’Internal Revenue Service (IRS) a sa propre façon de déclarer les actifs et la dépréciation. La comptabilité d’amortissement financier et la comptabilité d’amortissement fiscal sont différentes. L’IRS permet la déduction de 100 % des actifs à long terme jusqu’à une certaine limite, alors que les principes comptables généralement reconnus (PCGR), le cadre comptable standard, ne le permettent pas.
La comptabilisation de l’amortissement est un processus typique dans de nombreuses entreprises. De nombreuses entreprises conservent les actifs et l’amortissement dans une feuille de calcul ou utilisent un logiciel de suivi spécifique. Les défis dans ce domaine comprennent l’identification des actifs à capitaliser et la cohérence dans la méthodologie d’amortissement.