Un actif est un élément tangible qui a une valeur monétaire, comme un bâtiment, une voiture, un ordinateur ou une bibliothèque. La plupart des actifs s’usent et perdent de la valeur ou se déprécient avec le temps. Si une entreprise achète un actif dont l’espérance de vie est supérieure à un an, elle ne peut pas radier le coût total en tant que dépense l’année où il a été acheté. Au lieu de cela, le coût est calculé au prorata sur la durée de vie prévue d’un élément, et ce montant au prorata est déduit comme amortissement de l’actif.
En comptabilité, un actif est amorti différemment pour le compte de résultat et pour les besoins de l’impôt sur le revenu. L’amortissement des actifs à des fins commerciales est basé sur le temps réel pendant lequel l’entreprise s’attend à utiliser l’article, tandis que l’amortissement à des fins fiscales utilise une espérance de vie définie en fonction de la catégorie de propriété et déterminée par l’autorité fiscale gouvernementale. Par exemple, une entreprise peut acheter une voiture qu’elle a l’intention de n’utiliser que pendant trois ans, de sorte que la dépréciation de l’actif sera étalée sur trois ans pour les comptes de résultat. Le code des impôts, cependant, peut exiger qu’un véhicule soit amorti sur cinq ans, de sorte qu’un calcul différent est utilisé lors de la préparation des formulaires fiscaux.
L’amortissement des actifs peut être calculé en utilisant une méthode linéaire ou une certaine forme de méthode accélérée approuvée. La ligne droite est relativement simple à calculer; le coût de l’article est divisé par le nombre d’années qu’il devrait durer et un montant égal d’amortissement, ou déduction des coûts, est prélevé chaque année. En utilisant cette méthode, un article qui coûte 5000 1000 USD (USD) et dont la durée de vie prévue est de cinq ans sera déduit ou amorti au taux de XNUMX XNUMX USD par an. Si l’article est acheté ou mis en service à un moment autre que le premier de l’année, un ajustement doit être effectué sur la première et la dernière année de la durée de vie de l’actif.
Les formes d’amortissement accéléré reposent sur des formules ou des graphiques prédéfinis et sont fréquemment modifiées par les organes législatifs. En période de prospérité économique, le montant de l’accélération autorisé peut être réduit et la durée de vie de la catégorie d’actifs peut être allongée. En période de ralentissement économique, les gouvernements peuvent augmenter le montant de l’amortissement initial autorisé et raccourcir l’espérance de vie des classes pour encourager les entreprises à augmenter leurs dépenses en actifs immobiliers.
Aux États-Unis, le coût total de l’actif peut être déduit, tandis que le Royaume-Uni et le Canada attribuent une valeur de récupération à un élément qui ne peut pas être déduit. Si une voiture coûte 10,000 1,500 USD et a une valeur de récupération de 8,500 XNUMX USD, la dépréciation des actifs sera limitée à XNUMX XNUMX USD dans ces pays. Le Canada et les États-Unis autorisent tous deux la dépréciation à titre de déduction de l’impôt sur le revenu. Au Royaume-Uni, l’amortissement est calculé uniquement dans le but de déterminer la valeur nette d’une entreprise. L’amortissement est ajouté au bénéfice net à des fins fiscales, et un pourcentage du coût, appelé déduction pour capital, est déduit sur le rapport.
Le calcul de la dépréciation des biens immobiliers est différent et n’est pas basé sur le coût de la propriété entière. L’hypothèse universelle est que le terrain sur lequel se trouvent les bâtiments durera éternellement et qu’aucune dépréciation n’est donc autorisée. Cependant, les structures s’useront avec le temps et devront être rénovées ou remplacées. Pour calculer la dépréciation des actifs immobiliers, la plupart des pays exigent que la valeur du terrain soit déduite du prix d’achat total afin de calculer la part affectée aux structures qui peut être dépréciée.