457A est une disposition du code fiscal des États-Unis. Il a été adopté en 2008 dans le cadre de la loi de 2008 sur la stabilisation économique d’urgence. Le principal effet recherché du projet de loi initial adopté par la Chambre des représentants était de modifier la capacité des gestionnaires de fonds spéculatifs offshore à reporter les impôts sur certains types de revenu conditionnel. Cette disposition modifie l’article 409A du code des impôts, mais bon nombre des définitions de 409A sont reprises dans 457A. L’article 409A prévoyait un report de l’impôt sur le revenu semblable à l’IRA pour les salariés à très haut revenu.
Pour être éligible au report, l’indemnité doit répondre à trois conditions. Premièrement, il s’agit de la rémunération du travail effectué ou des services rendus, et l’entrepreneur ou l’employé doit accepter d’être payé dans une année future autre que lorsque les travaux sont terminés, souvent au moment de la retraite. Le chapitre 457a comprend les unités fantômes, qui sont des unités de capitaux propres dont la valeur s’est appréciée. Il n’inclut cependant aucune indemnité qui sera facturée dans les 12 prochains mois s’il n’y a pas de risque que l’indemnité ne soit pas versée.
L’employeur doit satisfaire aux deux exigences pour une entité non qualifiée. Premièrement, l’employeur est une société étrangère qui ne perçoit pas la majorité de ses revenus en raison d’un lien avec un commerce ou une entreprise aux États-Unis et ne paie pas non plus d’impôts sur le revenu à l’étranger. Deuxièmement, la société de personnes ne doit pas verser la majorité de ses revenus à des particuliers étrangers qui paient des impôts sur le revenu étranger complets ou à des organisations qui ne paient pas d’impôts fédéraux sur le revenu.
Enfin, il ne doit pas exister de risque crédible que l’employé ou l’entrepreneur ne soit pas rémunéré. Il y a deux exceptions à cette règle. Premièrement, les gains de tout actif d’investissement ne sont pas considérés comme un risque de non-indemnisation. Un actif d’investissement est défini comme un actif unique, et non un fonds d’aucune sorte, dont l’entité ne participe pas à une gestion active, et dont les revenus sont distribués aux investisseurs. La règle ne s’applique pas non plus en vertu de cette disposition si le revenu peut être déduit en vertu de l’article 882 du code des impôts fédéral.
L’IRS considérera que tout revenu 457A / 409A est reçu de manière constructive dans l’année d’imposition en cours et que les impôts sont dus cette année-là. Pour compliquer davantage 457A, le Sénat a choisi de réécrire le projet de loi original de la Chambre. Le changement de langage qui en résulte fait que l’annulation du report d’impôt peut s’appliquer à certaines situations nationales, y compris les fonds d’investissement privés et les fonds de capital-risque.