Un bilan consolidé est une compilation des informations du bilan d’une entreprise et de toutes ses filiales. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent que les entreprises ayant plusieurs divisions commerciales, des entités ad hoc ou des filiales détenues en partie soient incluses dans les informations du bilan de la société mère. Ce bilan consolidé permet aux banques, prêteurs ou investisseurs privés d’avoir une vision claire de la santé financière de l’entreprise. Le format présente également un instantané des soldes actuels de l’actif et du passif de l’entreprise.
Le bilan comprend tous les actifs, passifs et bénéfices non répartis ou capitaux propres de la société. Cette information représente généralement la richesse créée par l’entreprise, plutôt que son revenu net pour la période comptable en cours. Les banques et les investisseurs utilisent ces informations pour déterminer la valeur des actifs de l’entreprise et le montant de la dette contractée par l’entreprise pour acheter ces actifs ou gérer ses opérations quotidiennes. Si le bilan consolidé de la société mère est le plus important pour les utilisateurs externes d’informations financières, ils peuvent également s’intéresser au bilan de chaque filiale.
La plupart des grandes entreprises ou des sociétés ouvertes préparent généralement des états financiers individuels pour chaque filiale ainsi que des états financiers consolidés. Ces états financiers individuels peuvent être inclus dans les rapports trimestriels ou annuels de la société pour examen par les investisseurs publics. Les états financiers individuels aident également les gestionnaires à déterminer dans quelle mesure chaque filiale fonctionne et la valeur que chaque filiale crée pour l’entreprise. Les gestionnaires peuvent également comparer les bilans individuels au bilan consolidé de l’entreprise pour voir le montant des actifs et des passifs que chaque filiale contribue à la richesse globale de l’entreprise.
Lors de la comparaison des bilans des filiales avec le bilan consolidé de la société mère, les dirigeants doivent retirer toutes les transactions intersociétés de ces états financiers. Les transactions inter-entreprises ne représentent pas des transactions créatrices de richesse ; ce ne sont que des transferts d’intrants ou de ressources économiques d’une division de l’entreprise à une autre. Permettre à ces transactions de rester peut créer une fausse représentation de la richesse économique globale de l’entreprise. Les sociétés ouvertes sont généralement soumises à des normes plus strictes concernant ces informations financières.
Au cours des scandales comptables de 2001, Enron transférait des passifs et d’autres informations comptables négatives de son bilan consolidé à un bilan d’entité ad hoc. Cela a permis à l’entreprise de présenter un bilan financier plus solide aux investisseurs et d’augmenter le montant des investissements publics. Une fois que les auditeurs publics ont découvert cette astuce comptable, ils ont forcé Enron à retraiter son bilan, entraînant la chute et la faillite de l’entreprise à partir d’informations comptables falsifiées.
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