Le terme liste de contrôle d’audit est utilisé pour décrire un document créé au cours de l’étape de planification de l’audit. Ce document est essentiellement une liste des tâches qui doivent être accomplies dans le cadre de l’audit. La plupart des logiciels d’audit ont une liste de modèles de liste de contrôle d’audit standard qui peuvent être utilisés pour différents types d’audits. Ce document est créé et géré par l’auditeur senior, qui est responsable de l’audit global.
Chaque liste de contrôle d’audit comporte cinq sections : portée, collecte de preuves, tests d’audit, analyse des résultats et conclusion. Ces sections sont assez statiques et sont utilisées pour des audits allant des finances à la sécurité. Le processus utilisé pour remplir les tâches réelles incluses dans chaque section varie en fonction de l’étendue de l’audit, des outils utilisés pour gérer l’audit et de l’expérience du personnel d’audit.
La section portée de la liste de contrôle comprend la réunion initiale avec le client, l’identification des problèmes connus, l’objectif de l’audit, le calendrier global et le résultat requis. Dans certains audits, l’allocation des ressources est achevée à ce stade de la liste de contrôle. Cela peut être nécessaire dans un grand cabinet comptable afin de planifier la disponibilité du personnel et de répartir le travail.
La collecte de preuves est ensuite divisée en chaque section ou module individuel faisant l’objet d’un audit. Dans un audit financier, cela peut inclure les comptes créditeurs, les comptes bancaires, les comptes débiteurs et les stocks. Dans un audit de sécurité, cela peut inclure la préparation aux incendies, les sorties de secours, les procédures d’évacuation et les premiers secours. Les méthodes utilisées pour recueillir les preuves ne sont pas répertoriées dans la liste de contrôle, mais doivent être incluses dans chaque section individuelle.
Les tests d’audit comprennent une liste de toutes les mêmes sections de la zone de collecte de preuves, mais avec une liste des différents tests à effectuer. Les tests sont sélectionnés en fonction de la portée de l’audit, de l’évaluation des risques et des normes de l’industrie. La liste de contrôle d’audit elle-même est incluse dans le dossier d’audit et sera généralement examinée par un partenaire principal pour s’assurer qu’elle est complète.
Les résultats des preuves et des tests d’audit sont organisés par section, et la liste de contrôle d’audit est mise à jour une fois que la documentation est fournie à l’auditeur principal. Il ou elle examine la documentation fournie et note tout problème ou préoccupation sur la liste de contrôle. Ces éléments doivent être traités avant la fin de l’audit.
La conclusion de tout audit est l’émission de l’opinion d’audit. Dans ce rapport, les méthodes utilisées sont décrites, ainsi que les résultats et les conclusions. Selon le type d’audience, l’ensemble du classeur d’audit peut être présenté au client pour examen. La liste de contrôle d’audit est fournie dans la première section, tout comme une table des matières, et répertorie tous les éléments inclus dans le classeur et leur emplacement.