La conversion de devises étrangères, dans son sens le plus simple, est tout calcul qui consiste à exprimer un montant monétaire dans une devise dans les unités d’une devise différente. Déterminer combien de yens japonais (JPY) 100 dollars américains (USD) achèteront est un exemple de conversion de devise étrangère simple. Dans les affaires, cependant, les conversions de devises sont souvent beaucoup plus compliquées. Lorsque les sociétés font des affaires au-delà des frontières ou achètent des actifs ou des fournitures à l’étranger, elles doivent souvent s’engager dans des pratiques comptables de conversion de devises étrangères spéciales. Les traductions doivent généralement être effectuées en plusieurs étapes conformément à certaines directives et lois nationales.
La conversion des devises est un élément important du paysage commercial mondial. La façon dont l’argent d’un pays est évalué dans un autre informe de nombreuses décisions commerciales différentes, du calendrier des importations et des exportations vers les emplacements des bureaux à l’étranger. Les taux de change fluctuent constamment. Les changements quotidiens sont généralement minimes, mais selon le montant d’argent en jeu, même le plus petit changement peut avoir un impact significatif sur les résultats d’une entreprise. Des pratiques de traduction de devises étrangères précises et uniformes sont donc très importantes.
La plupart des gouvernements nationaux – et certains gouvernements locaux également – exigent des entreprises situées sur leur territoire qu’elles fassent des divulgations de routine et des déclarations publiques évaluant leurs actifs. Les règles de déclaration s’appliquent généralement à toute entreprise présente, quel que soit l’endroit où l’entreprise a son siège. Les entreprises qui traitent beaucoup d’affaires à l’étranger, ainsi que les entreprises qui appartiennent à des entités étrangères, doivent généralement effectuer de nombreuses conversions de devises étrangères afin de soumettre des états financiers qui reflètent tous les gains et pertes dans une seule devise.
Les entreprises doivent presque toujours déclarer les transactions financières étrangères dans la monnaie locale. Cela implique généralement la conversion d’états financiers étrangers et de comptes en devises étrangères ainsi que la conversion de la valeur globale de l’entreprise. Les divulgations doivent généralement être faites sous la forme d’un état financier consolidé, qui est un état unique qui répertorie toutes les transactions de l’entreprise.
Les conversions de devises étrangères dans le contexte de l’entreprise impliquent généralement l’identification de trois devises distinctes. Les comptables qui effectuent des conversions de devises commencent généralement par isoler la « devise des livres et registres », qui est la devise que la société mère utilise pour mener ses activités quotidiennes. La deuxième devise pertinente est la « devise fonctionnelle », qui est la devise principale des transactions étrangères. Enfin, la « devise de présentation » est la devise qui doit être utilisée dans les états financiers consolidés. La devise de déclaration est souvent la même que la devise des livres et registres ou la devise fonctionnelle, mais pas toujours.
Les règles spécifiques régissant la manière dont la conversion des devises étrangères doit être effectuée relèvent généralement du droit national. Les lois stipulent généralement la date calendaire que les entreprises doivent utiliser pour déterminer le taux de change pertinent, par exemple, et établissent des règles spécifiques à suivre lors de l’établissement des états financiers consolidés. Des règles de déclaration des fluctuations et des écarts de change sont également fréquemment incluses.