A base step-up é um método usado para calcular o valor da propriedade que as pessoas herdam. Em um sistema que usa a base progressiva, em vez de usar o valor da propriedade no momento da compra original como base, as pessoas usam o valor da propriedade no momento da morte. A vantagem de fazer isso é que reduz a responsabilidade de ganhos de capital significativamente. Isso não é permitido em todas as regiões e as pessoas que administram um espólio devem verificar com um advogado ou contador para saber se o espólio se qualifica para ajuste em uma base progressiva.
Em um exemplo simples de como a base step-up funciona, Fred compra ações por $ 10 dólares americanos (USD) em algum momento antes de sua morte e as lega para sua sobrinha Susie. No momento de sua morte, as ações valiam $ 40 USD. Quando Susie opta por vender as ações por $ 45 USD, ela paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre $ 40 USD e $ 45 USD, não a diferença entre $ 10 USD e $ 45 USD. Isso significa que seu passivo de ganhos de capital é muito menor.
Também é possível reduzir ativos. Normalmente, os ativos aumentam de valor entre o momento em que são adquiridos e a morte da pessoa que os comprou. Às vezes, uma queda no mercado faz com que o valor caia, no entanto. Nesses casos, o valor dos ativos seria reduzido para aquele valor justo de mercado no momento da morte. Se Fred morresse quando as ações valiam $ 8 USD, por exemplo, isso seria considerado o valor das ações no momento em que Susie as herdou.
Imóveis, ações e outros investimentos aumentam de valor com o tempo. O uso de uma base escalonada para avaliação pretende ser mais justo para os herdeiros, de modo que eles não sejam penalizados pela valorização dos ativos ocorrida durante a vida do falecido.
A alternativa para uma base progressiva é a base de transferência, em que o valor no momento da compra é considerado o valor dos bens no momento em que são herdados. Em algumas regiões, as pessoas são obrigadas a usar a base de transferência para a contabilidade da propriedade. Isso pode resultar em um impacto significativo no imposto sobre ganhos de capital no caso de esses ativos serem vendidos. Geralmente, quando a propriedade é transferida antes da morte, ela é avaliada em uma base de transferência em vez de uma base progressiva, algo a se considerar quando as pessoas estão fazendo planos para a disposição de suas propriedades e pensando em passar a propriedade antes de morrer.