O imposto sobre o valor agregado, às vezes conhecido simplesmente como IVA ou imposto sobre bens e serviços, é uma forma de imposto sobre o consumo que costuma ser cobrado da maioria dos produtos de consumo. Um imposto deste tipo é considerado um imposto indireto, na medida em que a cobrança do imposto ocorre não com uma única entidade, mas em vários pontos ao longo do processo de produção e distribuição. A taxa de imposto depende de quanto aumenta o valor de um produto durante cada fase do processo de produção. Embora cada consumidor que adquira um produto durante os processos de produção e distribuição deva pagar um imposto sobre o valor agregado sobre o produto, todos os contribuintes, exceto o consumidor final, podem ser reembolsados pelo IVA. Desta forma, apenas o consumidor que compra o produto por último, e não o vende a outrem, paga o IVA, sem possibilidade de reembolso.
Características comuns
Compreender como funciona um imposto IVA envolve reconhecer que qualquer produto passará por uma série de estágios ou fases durante o processo de fabricação, bem como durante o curso de distribuição. A tributação ocorre em cada uma dessas etapas, com base na teoria de que há algum valor agregado ao produto à medida que ele avança no processo. Quaisquer impostos já apurados e pagos são deduzidos do valor atribuído, o que cria um efeito cascata à medida que o produto continua a se mover pelo processo de produção. Em última análise, o resíduo final do IVA é pago pelo consumidor que adquire e utiliza o bem ou serviço final.
Essencialmente, além dos impostos pagos na compra de bens, em um sistema de IVA, qualquer valor agregado que o comprador original ganhe com a venda posterior do produto também é tributado no momento da venda do produto. Por exemplo, se um produtor compra fio de um fabricante e o transforma em suéteres, ele agrega valor a esse produto. O produtor, por sua vez, vende os suéteres para um varejista. O fabricante original deve pagar o IVA quando vende o fio ao produtor, uma porcentagem da diferença entre o que comprou a matéria-prima e o preço pelo qual vendeu o fio.
Quando o produtor vende os suéteres, ele paga o IVA sobre a diferença entre o preço pelo qual comprou o fio e o preço pelo qual vendeu os produtos acabados, mas normalmente é creditado pelo imposto já pago pelo fabricante. Quando o varejista vende a mercadoria, são creditados os impostos pagos pelo fabricante e pelo produtor do ICMS devido. Todos esses tributos costumam ser repassados ao consumidor no preço final.
Um sistema de IVA é uma parte comum das estruturas fiscais de muitas nações, especialmente na Europa. Com os impostos cobrados em cada fase do processo produtivo, é importante que todos os fornecedores envolvidos no processo calculem e paguem corretamente o imposto sobre o valor agregado. Por exemplo, uma empresa que produz suco de frutas pagaria um IVA, mas sua alíquota pode ser reduzida pelo valor dos impostos pagos pela fazenda que produziu a fruta in natura. Como resultado, nenhuma entidade paga, em última instância, todos os impostos associados ao ciclo de produção; em vez disso, o consumidor final paga a maior parte do imposto, uma vez que os contribuintes anteriores provavelmente têm direito a um reembolso.
Prós e Contras
Alguns questionaram o impacto do regime do imposto sobre o valor agregado na economia em geral. Embora não haja dúvida de que o processo gera receitas que podem ser bem aproveitadas pelos governos, há alguma preocupação de que a imposição do imposto em cada etapa da produção crie uma carga para fornecedores e fabricantes que pode, em última instância, minimizar sua capacidade de expansão operações, contratar funcionários adicionais e contribuir diretamente para a saúde da economia. Os defensores do imposto observam que o efeito cascata da estrutura tributária faz exatamente o contrário, ao possibilitar o compartilhamento da carga tributária com todos os envolvidos no processo produtivo, e não apenas com a entidade que possui e vende o produto final.