Um plano excedente, mais precisamente denominado plano de benefício excedente, é a opção do empregador de fornecer aos funcionários benefícios de remuneração adicionais que estão fora dos limites de contribuição estabelecidos para contas de aposentadoria pelo Código de Receita Federal dos EUA (IRC). A maioria dos planos de benefícios estabelecidos pelo empregador são projetados para atender aos requisitos do IRC, para que o empregador e o empregado possam tirar proveito das deduções e isenções fiscais associadas. Um plano de benefícios que não esteja em conformidade com esses requisitos está sujeito a tributação e deve ser tratado com cuidado com consultoria jurídica e tributária especializada.
Os empregadores podem estender certos tipos de benefícios aos funcionários que fazem parte do pacote de remuneração total do funcionário. Normalmente, os benefícios incluem seguro saúde e contribuições para a aposentadoria, mas também podem incluir outros tipos de remuneração diferida. Em um plano de benefícios, o empregador contribui com a totalidade ou com uma certa porcentagem do custo total do benefício. Por exemplo, um empregador pode pagar uma parte do prêmio para a cobertura de seguro saúde de cada funcionário como parte de sua remuneração.
A remuneração dos funcionários pode ser uma despesa comercial dedutível de acordo com o IRC na maioria das condições. O benefício para o empregado também pode ser isento de imposto ou imposto diferido. Por exemplo, as contribuições para contas de aposentadoria de funcionários podem ser dedutíveis do imposto para o empregador e imposto diferido para o funcionário, mas somente se as partes cumprirem todas as disposições do IRC.
Os planos de benefícios que cumprem o IRC são chamados de planos de benefícios qualificados. O IRC impõe limites às contribuições totais que um empregador e um empregado podem fazer para um plano de benefícios qualificado dentro de um ano. Se um empregador quiser fornecer uma remuneração adicional a um funcionário que exceda o limite anual estabelecido pelo IRC, ele deve usar um plano de excesso.
Normalmente, o tipo de situação que exige um plano excedente são os pacotes de remuneração que permitem a remuneração diferida na forma de opções de ações, por exemplo. Essa remuneração diferida é um benefício que se acumula com o tempo, mas não precisa ser pago até que o funcionário saia da empresa ou se aposente. Executivos corporativos altamente remunerados às vezes têm um pacote de remuneração diferida que pode aumentar o valor potencial de seus salários sem fazer a empresa pagar o dinheiro imediatamente.
Para que os valores devidos sob o plano em excesso não sejam imediatamente tributáveis para o empregado, o plano deve ser usado somente após o valor da contribuição para um plano qualificado ser esgotado. A empresa não deve reservar dinheiro para pagar o benefício. Deve simplesmente pagar o benefício diretamente no vencimento, caso contrário, a retirada será tratada como rendimento tributável para o empregado, mesmo que ele não tenha acesso aos fundos. Além disso, a remuneração deve ser um benefício que o funcionário não pode converter em pagamento em dinheiro.