Um teste de redução ao valor recuperável de um ativo está relacionado à queda do preço de mercado do ativo fixo de uma empresa. Quando o preço de mercado de um ativo – ou valor justo – cai significativamente, as empresas devem registrar a diferença como um valor de redução ao valor recuperável. Os contadores não realizam um teste de redução ao valor recuperável a cada período contábil ou em todos os ativos. Testar cada ativo nem sempre é necessário. Os requisitos para o teste são normalmente ditados pelas normas nacionais de contabilidade.
Existem algumas regras para conduzir um teste de redução ao valor recuperável de ativos e registrar um ajuste. Isso inclui uma redução significativa no preço de mercado do ativo, uma grande mudança no uso de um ativo pela empresa ou mudanças nos fatores legais sobre como uma empresa usa os ativos. Algumas outras regras menos comuns também existem para a redução do valor recuperável de ativos. O alto acúmulo de custos, a perda de fluxo de caixa no período atual ou em vários períodos anteriores e a expectativa de que uma empresa venderá um ativo bem antes do final de sua vida útil completam a lista.
Os contadores medem a redução do valor recuperável de ativos usando um processo de duas etapas. Primeiro, os contadores devem compilar o valor histórico de todos os ativos registrados no razão geral da empresa. Um valor justo para todos os ativos de propriedade da empresa vem dos mercados atuais onde a empresa pode vender o ativo. Uma comparação entre os dois números ajuda os contadores a identificar ativos deteriorados. Um ativo com um valor justo superior ao valor contábil registrado – com a diferença irrecuperável – geralmente representará redução ao valor recuperável do ativo.
A segunda parte do teste de redução ao valor recuperável do ativo requer que os contadores façam uma comparação do fluxo de caixa com o custo do ativo corrente. Os contadores calculam o total de fluxos de caixa não reconhecidos de anos futuros; nenhum desconto dos fluxos de caixa é necessário para este cálculo. O total dos fluxos de caixa de cada ativo representa os benefícios futuros de cada ativo. Os contadores procuram qualquer ativo em que os fluxos de caixa futuros excedam o valor contábil registrado. A diferença entre os dois valores é o valor que uma empresa registra como redução ao valor recuperável de ativos.
As empresas geralmente precisam cancelar os valores de redução ao valor recuperável de ativos como uma perda contra o lucro líquido. Os sistemas de contabilidade têm regras diferentes para amortizar perdas. Em alguns casos, a empresa pode ser capaz de dividir a perda por redução ao valor recuperável por vários períodos contábeis. Isso evita que a empresa tenha um período contábil com redução significativa no lucro líquido. As empresas precisam divulgar quaisquer deficiências de ativos às partes interessadas para informá-las sobre essas mudanças importantes nos negócios.
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