Uma pol?tica de auditoria descreve os padr?es e diretrizes que uma empresa usa ao realizar auditorias internas ou passar por uma auditoria externa por uma empresa de contabilidade p?blica. Essa pol?tica ajuda a garantir que cada contador da empresa conhe?a e compreenda seu papel no processo de auditoria. Uma pol?tica de auditoria tamb?m pode ser institu?da para atender ?s diretrizes de uma ag?ncia governamental. Empresas de capital aberto nos Estados Unidos (EUA), por exemplo, devem atender aos requisitos de auditoria da Lei Sarbanes-Oxley de 2002, que ? uma lei que o governo dos EUA criou para proteger os investidores e ajudar a evitar fraudes ou esc?ndalos financeiros. As empresas norte-americanas tamb?m s?o obrigadas a usar uma empresa de contabilidade p?blica aprovada para auditorias p?blicas pelo PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board). Existem grupos semelhantes em outros pa?ses, como o Conselho de Pr?ticas de Auditoria (APB) e o Conselho de Relat?rios Financeiros (FRC) no Reino Unido.
As empresas que desenvolvem uma pol?tica de auditoria de conformidade podem faz?-lo de acordo com requisitos espec?ficos estabelecidos por uma associa??o comercial ou entidade governamental. As auditorias de conformidade garantem que as empresas estejam seguindo padr?es espec?ficos para manter a certifica??o ou licenciamento de suas opera??es comerciais. A Associa??o de Sa?de e Seguran?a Ocupacional (OSHA) nos Estados Unidos ou organiza??es similares, por exemplo, geralmente usa auditorias de conformidade para garantir que seus membros mantenham processos operacionais de qualidade. As empresas tamb?m podem precisar usar uma pol?tica de auditoria ao manter ap?lices de seguro de responsabilidade geral ou garantias de t?tulos.
Uma pol?tica de auditoria referente a fun??es internas geralmente descreve quais fun??es cont?beis espec?ficas s?o revisadas pelos auditores internos e quais funcion?rios conduzir?o a auditoria. A auditoria interna ? geralmente um processo informal usado para fins de gerenciamento de neg?cios. Os gerentes da empresa e da contabilidade podem usar auditorias internas para garantir a exist?ncia de controles espec?ficos que limitem a capacidade do funcion?rio de cometer fraudes, peculato ou abuso do processo de contabilidade financeira da empresa.
As pol?ticas de auditoria externa podem variar de uma pol?tica de auditoria interna. As auditorias externas s?o geralmente processos cont?beis formais destinados a garantir aos investidores externos ou partes interessadas a sa?de financeira geral da empresa. As pol?ticas de auditoria externa geralmente incluem informa??es sobre a empresa de contabilidade p?blica que conduz a auditoria, quais processos ser?o auditados, os controles internos que ser?o revisados ??pelos auditores e a frequ?ncia das auditorias externas. A pol?tica de auditoria tamb?m pode fornecer diretrizes para uma auditoria corretiva, que ? um tipo formal de auditoria usada para revisar auditorias externas com falha anteriormente.
As pol?ticas de auditoria tamb?m podem incluir defini??es ou instru??es para os auditores sobre a materialidade de distor??es cont?beis ou erros encontrados nas informa??es cont?beis da empresa. Essas defini??es e instru??es geralmente seguem os padr?es do setor cont?bil estabelecidos por v?rias empresas de contabilidade p?blica. A menos que existam requisitos governamentais externos, as empresas normalmente podem desenvolver uma pol?tica de auditoria para definir padr?es internos de materialidade e instru??es espec?ficas para corrigir esses erros.