A base de custo representa o valor de um ativo ou outro item para fins fiscais. A determinação da base de custo depende do item em questão e da quantidade de informações envolvidas. Por exemplo, a base de custo pode se relacionar a um ativo físico vendido para sucata ou investimentos vendidos por um investidor, dependendo do item em questão. Algumas maneiras de determinar a base de custo incluem ativos ajustados para depreciação, PEPS (primeiro a entrar, primeiro a sair) e o custo médio dos investimentos. Os contadores devem seguir as leis e padrões contábeis atuais ao revisar a base de custos.
Os ativos vão para o livro-razão de uma empresa com seu custo histórico. A depreciação é um valor contábil que representa a utilização do item, resultando em uma despesa correlacionada na demonstração do resultado. Determinar a base de custo para o ativo vem do preço histórico mais quaisquer melhorias menos a depreciação correspondente. As empresas que calculam esses números por conta própria provavelmente precisam que um contador analise o processo. Isso garante que a empresa não incorra em qualquer responsabilidade fiscal adicional ao vender ou descartar esses itens no mercado aberto.
Os investimentos têm um método ou métodos diferentes para determinar a base de custo. Em alguns casos, um investidor pode comprar várias ações ou outros itens a custos diferentes. A base de custo no momento do imposto depende do valor dos itens restantes em um determinado ponto do tempo. Aqui, tanto o método FIFO quanto o método de custo médio serão apropriados. Os investidores podem provavelmente selecionar o método que funcionará melhor para a situação em questão ao determinar a base de custo.
FIFO normalmente se aplica à avaliação de estoque. Os investidores podem usar o conceito para determinar a base de custo, no entanto. Usando esse método, o investidor deduz as ações compradas primeiro ao vender partes do estoque. Portanto, as ações adquiridas posteriormente constituem a base de custo quando consideradas como um valor agregado. Isso geralmente resulta na base de custo mais alto se a ação adquirida por último custar mais, embora também possa funcionar ao contrário se o preço da ação tiver sido menor durante as aquisições posteriores.
Os métodos de custo médio para determinar a base de custo são um pouco diferentes do método FIFO. Aqui, um indivíduo ou empresa soma todas as compras de um investimento ou outro item. Então, dividir o custo total pela quantidade total dá um custo por unidade. Multiplicar todos os itens vendidos pelos custos por unidade e subtraí-los do valor original total fornece a base de custo. Para investimentos, ajustes podem ser necessários para desdobramentos de ações, dividendos ou outras distribuições tanto para o método de custo médio quanto para o método FIFO.