La contabilità del contratto di locazione è una parte cruciale di qualsiasi sistema contabile; le aziende devono assicurarsi di gestire correttamente questi accordi per evitare irregolarità contabili. La contabilità dei contratti di locazione IFRS presenta alcune differenze significative rispetto ad altri principi contabili nazionali utilizzati dalle società. Nella contabilità dei contratti di locazione, le società devono prima determinare se il contratto di locazione è di capitale o operativo, la separazione di terreni e fabbricati e l’ammortamento delle vendite e dei lease back. Possono esistere altri requisiti quando una società si impegna in un leasing e deve utilizzare la contabilità del leasing IFRS. Ogni situazione può essere diversa, quindi un’azienda deve esaminare attentamente ogni singolo contratto di locazione.
Le due classificazioni di leasing secondo gli IFRS sono operative e di capitale. Secondo le regole attuali, un leasing è considerato un leasing di capitale se soddisfa una delle quattro condizioni. Le condizioni sono le seguenti: la durata del leasing è il 75% della vita del bene, i trasferimenti di proprietà del bene alla fine del leasing e c’è un prezzo speciale per l’acquisto del bene alla fine del leasing, o il valore attuale dei pagamenti del leasing è superiore al 90% del valore equo di mercato dell’attività. Quando un contratto di locazione non soddisfa una di queste condizioni, la società deve quindi classificare il contratto di locazione come operativo. Le regole IFRS per la contabilizzazione del leasing sono diverse per ciascuna di queste classificazioni.
Un’altra importante differenza tra la contabilità dei contratti di locazione IFRS e altri principi contabili nazionali, come i principi contabili generalmente accettati, è la separazione dei terreni e degli edifici. L’IFRS impone la separazione per questi due elementi in base alle attuali regole di contabilizzazione del leasing. Ancora una volta, una società deve prima determinare se il contratto di locazione è di capitale o operativo e quindi creare conti separati per gli edifici e i terreni coinvolti nel contratto di locazione. Il risultato sono due conti separati che una società deve rivedere al fine di contabilizzarli correttamente secondo le norme IFRS sulla contabilità dei contratti di locazione. La mancata separazione corretta di questi elementi in base alle regole di contabilità del leasing può comportare sanzioni da parte delle autorità legali.
Un contratto di vendita e retrolocazione è un’altra importante differenza tra le norme IFRS sulla contabilità del leasing e altri principi contabili nazionali. In base a questo accordo, una società vende un bene e poi lo riprende in leasing dall’acquirente. In questo caso, il leasing è tipicamente classificato come leasing finanziario o operativo, con il primo che trasferisce rischi e benefici al locatario. Se il leasing è un leasing finanziario, le regole contabili IFRS stabiliscono l’ammortamento per il guadagno sulla transazione di vendita e retrolocazione. Se si tratta di una vendita operativa e di un lease back, l’azienda deve riconoscere immediatamente il guadagno.
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