Una detrazione dei dividendi ricevuti è un termine specifico nelle normative federali statunitensi sull’imposta sul reddito. Si riferisce a una detrazione concessa a una società per coprire i dividendi ricevuti da un’altra società che possiede in parte. Di conseguenza, è un raro esempio di detrazione applicata al denaro che è stato ricevuto dal contribuente, piuttosto che speso.
Lo scopo della detrazione dei dividendi ricevuti è quello di limitare gli effetti che la stessa moneta viene tassata ripetutamente. La politica degli Stati Uniti consente la doppia imposizione, che è la circostanza in base alla quale i profitti di una società sono tassati e quindi gli azionisti sono tassati sui dividendi che ricevono dai profitti al netto delle tasse della società. Senza la detrazione dei dividendi ricevuti, ci sarebbe un ulteriore livello di tassazione: l’imposta verrebbe prelevata dagli utili di una società, il dividendo pagato a una seconda società con una partecipazione di proprietà nella prima società e i dividendi pagati dalla seconda società ai singoli azionisti.
Ci sono tre livelli di dividendi ricevuti in detrazione. Se una società possiede meno del 20% delle azioni di un’altra società, può detrarre dal proprio reddito imponibile il 70% di tutti i dividendi ricevuti da tale azione. Se la società possiede più del 20% delle azioni dell’altra società, la percentuale di dividendi deducibili sale all’80%. Se la società possiede più dell’80% delle azioni dell’altra società, può detrarre i dividendi nella loro interezza.
Ci sono alcune limitazioni alle detrazioni. Qualora una società sia autorizzata a detrarre il 70% o l’80% dei dividendi dal proprio reddito imponibile, la detrazione non può superare rispettivamente il 70% o l’80% del proprio reddito imponibile. Ciò significa che in una situazione in cui una società riceve più dividendi che nei propri utili ante imposte, sarà in grado di elencare una cifra zero per il reddito imponibile per l’anno, ma l’importo della detrazione in eccesso verrà ignorato. Una società che è autorizzata a detrarre l’intero importo del dividendo può elencare un reddito imponibile negativo, il che significa che parte della “perdita” verrà solitamente riportata e compensata con i dati sul reddito dell’anno successivo.
La detrazione dei dividendi ricevuti si applica solo alle azioni che la società ha detenuto per almeno 45 giorni. Questo periodo non può coprire il periodo durante il quale la società aveva il diritto o l’opzione di vendere le azioni a un prezzo fisso. Il principio di questa regola è che i benefici della detrazione sono disponibili solo per le società che sopportano i rischi inerenti alla proprietà delle azioni.
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