Le entrate costruttive sono un meccanismo utilizzato per determinare il reddito lordo di un contribuente. Mentre il concetto di ricevuta costruttiva è comune in molte nazioni, le leggi all’interno degli Stati Uniti tracciano linee chiare per quanto riguarda le differenze tra ricevuta costruttiva e ricevuta effettiva del reddito. L’Internal Revenue Service o IRS utilizza queste leggi per regolare la valutazione dei contribuenti e delle dichiarazioni.
In sostanza, una ricevuta costruttiva si riferisce non solo alle entrate effettivamente ricevute durante il periodo d’imposta, ma anche alle entrate che sono state guadagnate ma che non sono state effettivamente ricevute durante lo stesso periodo. In sostanza, la questione se il contribuente abbia o meno scelto intenzionalmente di non percepire le entrate durante il periodo è la chiave per comprendere una ricevuta costruttiva. Questa determinazione è necessaria al fine di accertare se il contribuente abbia deliberatamente scelto di differire il reddito al fine di evitare un obbligo fiscale che non è considerato legale e corretto dalle leggi del territorio. Allo stesso tempo, il processo di valutazione della ricevuta costruttiva determinerà se il reddito non può essere ricevuto a causa di fattori al di fuori del controllo del contribuente.
Un esempio di reddito che non sarebbe soggetto a ricevuta costruttiva sono gli utili per i progetti intrapresi da un professionista freelance. Spesso, i compensi per i progetti freelance sono pagati in conformità con i termini e le condizioni indicati nel contratto tra il libero professionista e il cliente. Poiché i pagamenti potrebbero non iniziare fino a quando non saranno soddisfatti tutti i termini e le condizioni, ciò potrebbe significare che il reddito viene percepito durante un periodo fiscale, ma non effettivamente ricevuto fino al periodo successivo. Poiché la ricevuta del pagamento è controllata dal pagatore e non dal libero professionista, le entrate sono considerate di natura di tipo cash-based e nessun tipo di piano di compensazione che avrebbe consentito al libero professionista avrebbe potuto ricevere al momento in cui le entrate sono state ottenute . Pertanto, non vi sarebbero prove del fatto che il libero professionista abbia intenzionalmente scelto di differire la ricezione delle entrate.
I pagamenti dei dividendi sono un altro esempio di reddito che potrebbe essere soggetto alle leggi che regolano la ricevuta costruttiva. Se i pagamenti dei dividendi vengono differiti a causa di una richiesta avviata dall’investitore, i dividendi verrebbero probabilmente considerati ai sensi della ricevuta costruttiva e trattati come se il reddito fosse ricevuto nel periodo fiscale in esame. Tuttavia, se la società emittente sceglie di avviare un differimento sul pagamento dei dividendi per qualche motivo, ci sono buone probabilità che i pagamenti dei dividendi non siano soggetti a imposte fino a quando i pagamenti dei dividendi non sono stati effettivamente ricevuti.
Le leggi relative all’applicazione effettiva dei principi di ricevuta costruttiva variano da un paese all’altro. Ciò rende imperativo per chiunque abbia differito il reddito per qualsiasi motivo verificare con i professionisti fiscali all’interno della giurisdizione prima di presumere che eventuali pagamenti differiti non sono soggetti a tassazione fino a quando il reddito non viene effettivamente ricevuto.