L’IVA, o imposta sul valore aggiunto, è un’imposta applicata in diversi paesi, in particolare quelli europei. È simile a un’imposta sulle vendite, ma viene applicata in ogni fase della catena di produzione e fornitura, piuttosto che esclusivamente alla vendita finale a un consumatore. Alcuni beni godono di una specifica esenzione IVA. Esistono anche alcune forme di esenzione IVA disponibili per alcune intere imprese.
L’IVA viene generalmente addebitata ogni volta che vengono venduti beni e servizi, sia a un consumatore che a un’impresa. Un’impresa che deve pagare l’IVA sulle sue vendite può richiedere un credito per la componente IVA di qualsiasi denaro che ha speso in beni e servizi. L’effetto di questo credito è che per ogni vendita il venditore paga l’IVA in base al solo profitto che ha realizzato: cioè il valore aggiunto. Ad esempio, un produttore di sedie potrebbe acquistare del legno, trasformarlo in una sedia e vendere la sedia; lui o lei sarebbe tenuto a pagare l’IVA sul reddito di vendita della sedia ma potrebbe detrarre l’IVA pagata sul legno. Le detrazioni IVA sono calcolate per tutte le transazioni in un periodo di tempo anziché essere calcolate per ogni singola transazione.
Molti paesi inseriscono le merci in una serie di categorie, ognuna con un tasso diverso. All’interno dell’Unione Europea, il tasso più alto di un paese deve essere almeno del 15%. Un paese può anche avere fino a due categorie aggiuntive, ciascuna con un’aliquota massima del 5%. Esempi comuni di merci in tali categorie includono il carburante domestico.
Alcuni paesi hanno una categoria con un tasso dello 0%. I paesi che avevano questa aliquota quando l’Unione Europea ha approvato le leggi sull’IVA nel 2006 possono mantenere queste categorie, ma non è possibile aggiungere nuove categorie 0% e i prodotti non possono essere aggiunti a una categoria 0% esistente. Esempi di beni inclusi nella categoria 0% di alcuni paesi includono giornali e libri. La categoria 0% non vale tecnicamente come esenzione IVA: ai fini contabili e amministrativi, l’IVA è ancora applicata e registrata, ma l’importo da pagare è zero.
Con quei beni e servizi che si qualificano per l’esenzione IVA, le transazioni non sono elencate nei conti IVA e nelle pratiche burocratiche. Questi sono relativamente rari. Alcuni esempi includono alcuni servizi medici offerti al pubblico, alcune forme di assicurazione e alcune forme di istruzione e formazione.
L’altra forma principale di esenzione IVA è quella che si applica in alcuni paesi a un’intera azienda. Ciò significa che l’azienda non addebita l’IVA ai clienti, non paga una fattura IVA e non può richiedere il rimborso della componente IVA di eventuali soldi che spende per beni e servizi. Una società è solitamente esentata dall’IVA in questo modo se il suo fatturato scende al di sotto di un certo limite. Un’azienda in questa posizione a volte può scegliere di essere coperta dall’IVA, il che significa che addebita, paga e detrae l’IVA allo stesso modo di un’azienda che non ha la possibilità di scegliere. Il fatto che essere coperti volontariamente dall’IVA abbia un senso finanziario dipende dai tipi di beni o servizi venduti da un’azienda, dal bene e dai servizi che acquista dai fornitori e dalle rispettive aliquote IVA.
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