Eine Kapitalflussrechnung ist ein Abschluss, der Veränderungen in der Bilanz und deren Auswirkungen auf den Kassenbestand eines Unternehmens nachverfolgt. In den Vereinigten Staaten wenden die meisten Unternehmen die periodengerechte Rechnungslegung an. Bei dieser Methode werden Finanztransaktionen so erfasst, wie sie auftreten, unabhängig davon, wann Bargeld zwischen den an der Transaktion beteiligten Parteien den Besitzer wechselt. Die Kapitalflussrechnung wird bei der periodengerechten Rechnungslegung verwendet, um den Mangel an korrekter Kassenberichterstattung zu beheben. Die Kapitalflussrechnung spielt für die internen und externen Abschlussadressaten eine wichtige Rolle.
Zu den internen Benutzern von Finanzaufstellungen gehören Buchhaltungspersonal, Manager und Führungskräfte von Unternehmen. Die Kapitalflussrechnung gibt diesen Nutzern die Möglichkeit zu sehen, wie gut das Unternehmen Cash generiert und wie viel Cash für zukünftige Verwendungen benötigt wird. Zu den externen Adressaten von Jahresabschlüssen zählen Kreditgeber, Gläubiger, Investoren und Aktionäre. Diese Personen sind an Cashflows interessiert, da sie Kapital leihen oder in das Unternehmen investieren können, um zukünftige Renditen zu erzielen. Unternehmen mit negativen Cashflows stellen in der Regel eine schlechte Investition dar, da der Geschäftsbetrieb nicht genügend Geld erwirtschaftet, um den Geschäftsbetrieb zu bezahlen, geschweige denn zukünftige Renditen für die Anleger.
Eine Kapitalflussrechnung besteht aus drei Hauptabschnitten: Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit. Operative Aktivitäten umfassen die normalen Aktivitäten, die Geld für das Unternehmen generieren oder ausgeben. Cashflows aus Verkaufserlösen, Zinsen aus Beteiligungen, Dividenden aus Beteiligungen oder Wertpapieren, Zahlungen an Lieferanten und Zahlungen an Mitarbeiter sind alle Cashflows aus der betrieblichen Tätigkeit.
Die Cashflows aus der Investitionstätigkeit umfassen den Kauf von Vermögenswerten, Kredite an Lieferanten oder Kunden und Zahlungen im Zusammenhang mit Fusionen oder Übernahmen. Der Erwerb von Vermögenswerten umfasst Grundstücke, Ausrüstungen oder Gebäude und Einrichtungen. Kleinere Unternehmen weisen in der Kapitalflussrechnung möglicherweise nicht viele Investitionstätigkeiten auf, da sie normalerweise keine hohen Kapitalsalden für Investitionen haben.
Die Finanzierungstätigkeit umfasst Mittelzuflüsse von Investoren, Banken oder Aktionären. Zu den Mittelabflüssen zählen Dividendenzahlungen auf Unternehmensanteile und Zahlungen auf langfristige Verbindlichkeiten oder Eigenkapitalfinanzierungen. Große Kreditzahlungen oder Aktienrückkäufe sind Beispiele für die Finanzierung von Mittelabflüssen. Unternehmen können zwei verschiedene Stile für die Darstellung der Kapitalflussrechnung nach den geltenden Rechnungslegungsvorschriften verwenden.
Die direkte Methode erstellt die Aufstellung durch Auflistung aller wesentlichen Zahlungsmittelzu- und -abflüsse. Diese Methode ist die am häufigsten verwendete Kapitalflussrechnung von Unternehmen. Es stellt eine detaillierte und informative Aufstellung für interne und externe Abschlussadressaten dar. Bei der indirekten Cashflow-Methode werden zunächst die laufenden Nettoerträge aufgelistet und um alle Mittelzu- und -abflüsse bereinigt. Diese Methode wird verwendet, um eine Gewinn- und Verlustrechnung nach der Accrual-Methode in eine Gewinn- und Verlustrechnung nach der Cash-Basis-Methode umzuwandeln.
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