Ein Mitarbeiteraktienkaufplan ist eine Möglichkeit für ein Unternehmen, seinen Mitarbeitern Aktien mit einem Rabatt anzubieten. Die Aktie kann mit einem Abschlag von bis zu 15 Prozent gegenüber dem Marktpreis zum Zeitpunkt des Angebots angeboten werden. Die Beiträge der Arbeitnehmer werden in der Regel von ihrem Gehalt abgezogen und die Aktien für sie zu einem späteren, festgelegten Zeitpunkt gekauft. Abhängig davon, wie lange der Mitarbeiter die Aktien hält, können Käufe, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufplans getätigt werden, vom Internal Revenue Service in den Vereinigten Staaten als qualifiziert oder steuerbegünstigt angesehen werden.
Aktienkaufpläne für Mitarbeiter können Beschränkungen unterliegen oder durch Steuer- oder Wertpapiergesetze geregelt werden. In den Vereinigten Staaten müssen Mitarbeiter die im Rahmen des Plans erworbenen Aktien mindestens ein Jahr ab Kaufdatum und zwei Jahre ab Gewährung der Option halten, damit der Gewinn steuerlich begünstigt wird. Wenn ein Mitarbeiter Aktien zurückverkauft, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufplans gekauft wurden, handelt es sich in den USA normalerweise um eine steuerbefreite Transaktion, da die Anzahl der Aktien relativ gering ist. Dies bedeutet, dass keine Unterlagen bei der Securities and Exchange Commission eingereicht werden müssen. Der Verkauf von Aktien, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufprogramms erworben wurden, wird manchmal steuerlich begünstigt und wird als qualifizierte Veräußerung bezeichnet.
Manchmal erhalten Mitarbeiter die Möglichkeit, Unternehmensaktien für einen bestimmten Zeitraum zu einem bestimmten Preis zu erwerben. Dies wird als Mitarbeiterbeteiligungsprogramm bezeichnet und wird von Start-up-Unternehmen häufig als Vergütung anstelle eines höheren Gehalts verwendet und um den Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, am zukünftigen Erfolg des Unternehmens zu partizipieren. Eine Mitarbeiteraktienoption kann nach Ermessen des Mitarbeiters ausgeübt werden und wird in der Regel ausgeübt, wenn der Aktienkurs über den Optionspreis steigt. Aktienoptionen verfallen in der Regel, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen verlässt.
Wenn einem Mitarbeiter anstelle einer Vergütung eine Aktienoption eingeräumt wird, wird dies in der Regel als nicht qualifizierte Aktienoption angesehen. In diesem Fall wird die Differenz zwischen Optionspreis und Verkaufspreis beim Verkauf der Aktie als Erwerbseinkommen besteuert. Für die erzielten Einkünfte erhält das Unternehmen einen Steuerabzug. Diese Art von Transaktion qualifiziert nicht für eine günstige steuerliche Behandlung, da die Option als Entschädigung für den Arbeitnehmer gilt.