En los Estados Unidos, la Ley Uniforme de Transferencia a Menores (UTMA) permite que los menores reciban obsequios de bienes muebles e inmuebles y elimina la necesidad de establecer un fideicomiso. Según UTMA, un donante transfiere activos, como bienes inmuebles o obras de arte, a un custodio en beneficio de un menor. UTMA es una extensión de la Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA). La UGMA regula cómo se transfieren a los menores los obsequios de dinero en efectivo, valores, seguros de vida y anualidades.
El custodio controla, pero no posee, los activos cuando la propiedad se transfiere usando UTMA. El control se pasa al menor cuando el niño alcanza la mayoría de edad, generalmente 18 o 21 años. En algunos estados, el donante puede indicar, en un testamento, que la transferencia no se realizará hasta que el menor cumpla los 25 años. Cuando se completa la transferencia, se cancela la cuenta UTMA.
La ley permite transferencias de obsequios a menores durante la vida del donante o al fallecer el donante. Cuando el custodio toma el control de los activos, el custodio tiene la responsabilidad fiduciaria de invertir los activos de manera adecuada y actuar en el mejor interés del menor. El custodio decide la frecuencia y el monto de los pagos al menor.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) regula cómo se gravan las ganancias sobre los activos UTMA. Por lo general, solo se grava una pequeña cantidad de las ganancias, al tipo impositivo del niño, cada año. Cualquier ganancia restante se grava a la tasa impositiva del padre o tutor legal mucho más alta. Parte de la función del custodio es proporcionar cualquier información necesaria para presentar las declaraciones de impuestos anuales estatales y federales del menor.
El custodio también debe mantener un registro de todas las transacciones. Dado que el custodio es esencial, muchas veces se nombra un custodio sucesor para cada cuenta. Esto ayudará a proteger los intereses del menor en caso de que el custodio original fallezca o no pueda cumplir con sus obligaciones según lo requerido.
Por lo general, todos los obsequios están sujetos al impuesto sobre obsequios del IRS. Los donantes pueden donar hasta una cierta cantidad por año sin pagar este impuesto. Los activos transferidos bajo UTMA sin el uso de un fideicomiso siguen esta regla de impuesto sobre donaciones.
Los estudiantes con cuentas UTMA pueden estar en desventaja si solicitan ayuda financiera para pagar la universidad. Dado que el estudiante es propietario de los activos de la cuenta, el valor debe incluirse en cualquier solicitud de ayuda financiera. Esto puede ser un problema, ya que la cuenta probablemente tenga bienes muebles o inmuebles que no se pueden vender fácilmente para ayudar a cubrir los costos universitarios.