Lorsque les gens commencent le processus de planification successorale, un sujet souvent de première importance est la protection des actifs de la succession contre les impôts, en particulier si la succession est importante. Aux États-Unis, l’impôt fédéral sur les successions est considéré par beaucoup comme un impôt sur les successions, et il existe un plafond de valeur successorale au-dessus duquel une lourde taxe est imposée lorsque le propriétaire de la succession décède. Une succession peut passer d’un conjoint à un autre sans imposition, tant que le conjoint est citoyen américain, mais les héritiers du conjoint survivant devront payer l’impôt au décès du deuxième conjoint. Il est toutefois possible d’éviter les impôts sur les successions, du moins dans une large mesure, grâce à la création d’une fiducie.
Les droits de succession et de succession sont ceux dont les grands domaines cherchent le plus souvent à être allégés. Bien que les deux termes soient souvent utilisés de manière interchangeable, la différence entre eux réside essentiellement dans le fait que les impôts sur les successions sont payés par la succession du défunt, tandis que les droits de succession sont payés par ceux qui héritent de la richesse du défunt. Il existe des lois sur l’impôt sur les successions au niveau fédéral et des lois sur l’impôt sur les successions et les successions au niveau des États, où il existe une certaine variabilité.
L’US Tax Relief Act de 2010 a relevé la valeur du plafond de l’impôt fédéral sur les successions à 5 millions de dollars américains (USD), avec un taux d’imposition effectif de 35 %. Cela signifie que tout élément d’une succession dépassant le plafond de 5 millions de dollars américains serait imposé à 35%, sauf s’il s’agit d’un conjoint. C’est ce montant hors plafond que les détenteurs de grandes successions souhaitent soustraire aux droits de succession avec une fiducie.
Éviter les droits de succession avec une fiducie transfère efficacement les fonds de la succession aux héritiers sans les soumettre à l’impôt sur les successions. Pour les années d’imposition 2011 et 2012, les personnes mariées aux États-Unis pourront fusionner leurs exonérations individuelles d’impôt sur les donations de 5 millions USD pour transférer jusqu’à 10 millions USD à leurs héritiers, en franchise d’impôt. Cependant, ces exonérations peuvent changer, de sorte que ceux qui planifient leur succession peuvent chercher à protéger leurs actifs et à réduire les droits de succession avec une fiducie connue sous le nom de fiducie AB.
La partie A d’une fiducie AB est communément appelée la partie maritale de la fiducie ; la partie B est appelée partie contournement ou famille. Ces fiducies peuvent être constituées par testament ou par une fiducie vivante révocable. Ce type de fiducie permet de combiner les deux exemptions des conjoints et, au décès d’un des conjoints, permet au conjoint survivant d’utiliser l’argent de la fiducie pour les frais de subsistance. Lorsque le deuxième conjoint décède, le montant élevé de l’exonération signifie que, pour toutes les successions, sauf la plus importante, les héritiers ne paieront pas ou très peu d’impôts sur les successions.
Les droits de succession, prélevés par les différents États, sont une autre affaire. En 2011, sept États américains percevaient un impôt sur les successions, qui variait d’environ 1 % à 20 % de la valeur de la succession. Les sept États exonèrent les conjoints de cette taxe, ainsi que quatre enfants et petits-enfants. Il n’est généralement pas possible d’éviter de payer ces droits de succession avec une fiducie, de sorte que certaines personnes mettent un langage dans un testament qui ordonne à la succession de payer les droits de succession dont les héritiers pourraient être responsables.