La m?thode des flux de tr?sorerie directs est un style de pr?paration de l’?tat des flux de tr?sorerie. Cette d?claration est l’un des trois ?tats financiers importants pr?par?s et publi?s par une entreprise. Dans le cadre de la m?thode des flux de tr?sorerie directs, les entreprises utilisent des re?us r?els et d’autres documents pour montrer tous les mouvements de tr?sorerie au sein d’une entreprise. La m?thode directe est g?n?ralement la m?thode pr?f?r?e pour pr?parer l’?tat des flux de tr?sorerie conform?ment ? la comptabilit? et aux agences gouvernementales.
L’?tat des flux de tr?sorerie comprend trois sections : exploitation, investissement et financement. Chaque section contient des informations sp?cifiques tir?es des autres ?tats financiers de la soci?t?. Les activit?s d’exploitation comprennent les rentr?es de fonds provenant des revenus et les sorties de fonds li?es aux d?penses d’une p?riode comptable sp?cifique. Les activit?s d’investissement comprennent les recettes et les paiements provenant de la vente et de l’achat d’actifs ? long terme. Les activit?s de financement concernent les recettes provenant des emprunts de fonds ou de l’?mission d’actions ordinaires et les sorties de fonds r?sultant du remboursement des fonds emprunt?s et du paiement de dividendes aux investisseurs.
Dans le cadre de la m?thode des flux de tr?sorerie directs, chaque section – exploitation, investissement et financement – r?pertorie d’abord toutes les entr?es de tr?sorerie, suivies des sorties de tr?sorerie. Une br?ve description fournit des informations sur la nature des mouvements d’esp?ces. Au bas du relev?, le total de chaque section indique l’augmentation ou la diminution totale des liquidit?s pour le mois. Ce total est ensuite ajout? au solde d’ouverture de l’?tat des flux de tr?sorerie?; ce solde repr?sente le solde de cl?ture de l’?tat des flux de tr?sorerie du mois pr?c?dent. Le total r?sultant indique le total des liquidit?s g?n?r?es pour l’ensemble de la p?riode comptable, g?n?ralement l’ann?e civile en cours.
Certaines transactions non mon?taires peuvent ?galement figurer dans l’?tat des flux de tr?sorerie. Le but de ces ?l?ments est d’informer les utilisateurs des ?tats financiers sur d’autres transactions pouvant impliquer des liquidit?s ? l’avenir. La m?thode des flux de tr?sorerie directs permet cette information au bas du relev?. Ces op?rations sont g?n?ralement appel?es activit?s d’investissement et de financement hors tr?sorerie. Des exemples de ces transactions incluent l’?mission d’une obligation pour un actif ? long terme, l’obtention d’une hypoth?que pour un immeuble ou des transactions similaires.
La d?claration des flux de tr?sorerie sur un ?tat distinct est n?cessaire lorsque les entreprises utilisent la m?thode de la comptabilit? d’exercice. La comptabilit? d’exercice enregistre les transactions au fur et ? mesure qu’elles se produisent, ce qui ne tient pas compte des mouvements de tr?sorerie dans une entreprise. ?tant donn? que la plupart des entreprises utilisent la m?thode de la comptabilit? d’exercice, la m?thode des flux de tr?sorerie directs aide les entreprises ? g?rer leur tr?sorerie. Une autre raison de l’?tat des flux de tr?sorerie est que les entreprises peuvent d?clarer une perte nette pendant un an mais ont toujours un flux de tr?sorerie positif. Cela se produit parce que certaines transactions non mon?taires – g?n?ralement des d?penses de d?pr?ciation ou d’amortissement – n’impliquent pas de tr?sorerie, mais affectent n?gativement le compte de r?sultat.
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