La méthode des flux de trésorerie directs est un style de préparation de l’état des flux de trésorerie. Cette déclaration est l’un des trois états financiers importants préparés et publiés par une entreprise. Dans le cadre de la méthode des flux de trésorerie directs, les entreprises utilisent des reçus réels et d’autres documents pour montrer tous les mouvements de trésorerie au sein d’une entreprise. La méthode directe est généralement la méthode préférée pour préparer l’état des flux de trésorerie conformément à la comptabilité et aux agences gouvernementales.
L’état des flux de trésorerie comprend trois sections : exploitation, investissement et financement. Chaque section contient des informations spécifiques tirées des autres états financiers de la société. Les activités d’exploitation comprennent les rentrées de fonds provenant des revenus et les sorties de fonds liées aux dépenses d’une période comptable spécifique. Les activités d’investissement comprennent les recettes et les paiements provenant de la vente et de l’achat d’actifs à long terme. Les activités de financement concernent les recettes provenant des emprunts de fonds ou de l’émission d’actions ordinaires et les sorties de fonds résultant du remboursement des fonds empruntés et du paiement de dividendes aux investisseurs.
Dans le cadre de la méthode des flux de trésorerie directs, chaque section – exploitation, investissement et financement – répertorie d’abord toutes les entrées de trésorerie, suivies des sorties de trésorerie. Une brève description fournit des informations sur la nature des mouvements d’espèces. Au bas du relevé, le total de chaque section indique l’augmentation ou la diminution totale des liquidités pour le mois. Ce total est ensuite ajouté au solde d’ouverture de l’état des flux de trésorerie ; ce solde représente le solde de clôture de l’état des flux de trésorerie du mois précédent. Le total résultant indique le total des liquidités générées pour l’ensemble de la période comptable, généralement l’année civile en cours.
Certaines transactions non monétaires peuvent également figurer dans l’état des flux de trésorerie. Le but de ces éléments est d’informer les utilisateurs des états financiers sur d’autres transactions pouvant impliquer des liquidités à l’avenir. La méthode des flux de trésorerie directs permet cette information au bas du relevé. Ces opérations sont généralement appelées activités d’investissement et de financement hors trésorerie. Des exemples de ces transactions incluent l’émission d’une obligation pour un actif à long terme, l’obtention d’une hypothèque pour un immeuble ou des transactions similaires.
La déclaration des flux de trésorerie sur un état distinct est nécessaire lorsque les entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice. La comptabilité d’exercice enregistre les transactions au fur et à mesure qu’elles se produisent, ce qui ne tient pas compte des mouvements de trésorerie dans une entreprise. Étant donné que la plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice, la méthode des flux de trésorerie directs aide les entreprises à gérer leur trésorerie. Une autre raison de l’état des flux de trésorerie est que les entreprises peuvent déclarer une perte nette pendant un an mais ont toujours un flux de trésorerie positif. Cela se produit parce que certaines transactions non monétaires – généralement des dépenses de dépréciation ou d’amortissement – n’impliquent pas de trésorerie, mais affectent négativement le compte de résultat.