Un audit de fraude est un examen des dossiers financiers d’une entreprise par un auditeur interne ou indépendant dans le but d’identifier une activité non autorisée et inappropriée. Il se concentre sur les transactions qui semblent avoir été effectuées dans le cours normal des affaires par des gestionnaires et des employés qui disposent de divers niveaux de discrétion et de positions de confiance. Ce type d’audit vise particulièrement à découvrir et à prévenir la fraude et ne fait généralement pas partie de l’audit financier annuel pour produire les états financiers d’une entreprise.
Un audit ordinaire des dossiers financiers d’une entreprise est effectué chaque année fiscale par un auditeur indépendant ou un cabinet comptable pour produire des états financiers qui peuvent être utilisés par les gestionnaires pour évaluer les performances, envoyés aux régulateurs et examinés par les investisseurs. L’auditeur vérifie l’exactitude des registres financiers de l’entreprise, par exemple en faisant correspondre les débits et les crédits des comptes bancaires à leur enregistrement approprié dans les livres de l’entreprise. Déterminer si l’une des transactions est légitime ou non ne fait pas partie du processus d’audit ordinaire.
Un audit de fraude est un outil de conformité utilisé par la direction de l’entreprise pour répondre à son obligation interne et réglementaire de se prémunir contre les activités illégales des employés. Il s’agit à la fois d’une mesure corrective et d’une mesure préventive conçue non seulement pour identifier les activités frauduleuses, mais aussi pour décourager les employés de s’engager dans une telle activité en premier lieu. Une politique d’audit interne en matière de fraude peut imposer un examen à tout intervalle approprié, par exemple tous les six mois ou tous les deux ans.
L’examen peut être effectué par les auditeurs internes de l’entreprise ou peut être confié à une personne ou à une agence extérieure. Dans les deux cas, un audit de fraude est de nature plus enquête que l’audit financier ordinaire. Ces auditeurs passent à l’étape suivante et évaluent réellement les caractéristiques d’une transaction pour déterminer s’il existe des signaux d’alarme indiquant des signes de certains types de fraude que les auditeurs sont formés pour identifier. Les types standard de fraude incluent l’enregistrement de fausses transactions, le vol, le détournement de fonds, la corruption, l’extorsion et les pots-de-vin.
L’enquête d’audit de fraude s’arrête à l’identification des transactions suspectes. Les auditeurs identifient les transactions mais ne sont pas responsables de déterminer si une transaction est réellement frauduleuse ou comment la fraude s’est produite. Cette partie de l’enquête est de la responsabilité de la direction, qui doit déterminer si et comment la fraude s’est produite et la culpabilité ou l’innocence des employés impliqués.