La recherche et développement (R&D) est une phase de développement technologique qui comporte un risque accru pour les entreprises par rapport aux coûts de production des produits établis; néanmoins, c’est une activité indispensable pour que les progrès technologiques et médicaux se poursuivent. Pour certaines entreprises, des activités de R&D en cours sont nécessaires à une prospérité continue. Dans un effort pour encourager et soutenir de nouveaux développements, de nombreux gouvernements offrent un crédit de recherche et développement pour les impôts des particuliers et des entreprises.
Aux fins de l’impôt, un crédit est différent d’une déduction. Une déduction fiscale est une dépense qui est déduite du revenu avant le calcul de l’obligation fiscale. Par exemple, si une personne ou une entreprise a un revenu brut ajusté (AGI) de 50,000 USD et des déductions de 15,000 USD, les déductions sont soustraites de l’AGI pour déterminer le revenu imposable et l’impôt à payer. En revanche, un crédit d’impôt est une réduction de la dette fiscale, donc si la dette fiscale est de 5,000 1,500 USD et qu’il existe un crédit de recherche et développement de 3,500 XNUMX USD, les taxes sont réduites à XNUMX XNUMX USD.
Aux États-Unis, le gouvernement fédéral offre un crédit de recherche et développement pour les activités de RD technologique dans de nombreuses applications, telles que le développement énergétique, les progrès médicaux et le développement de médicaments génériques sur ordonnance. Les médicaments génériques sont le bioéquivalent des médicaments déjà approuvés par la Food and Drug Administration (FDA) qui ont un brevet expiré. Ce crédit général pour les médicaments ne s’applique pas au développement de nouveaux médicaments. Le code fiscal américain offre une variété de choix quant à la façon d’appliquer le crédit, et toute personne qui se qualifie pour le crédit de recherche et développement doit le calculer en utilisant toutes les méthodes pour savoir laquelle sera la plus avantageuse.
Les États-Unis n’offrent généralement pas de crédits pour la plupart des nouveaux développements de médicaments, car les lois sur les brevets accordent aux sociétés pharmaceutiques des droits exclusifs sur tous les médicaments qu’elles développent pendant une période suffisamment longue pour récupérer les dépenses de R&D et réaliser un profit. Cependant, les entreprises ont tendance à n’entreprendre des recherches sur les médicaments que pour des maladies suffisamment répandues pour que leurs risques de ne pas récupérer les dépenses soient négligeables. En conséquence, peu de recherches peuvent être tentées pour trouver des traitements pour des maladies ou des conditions rares. Aux États-Unis, une maladie rare est définie comme une affection qui touche 200,000 200,000 personnes ou moins dans le pays, ou une maladie qui touche plus de XNUMX XNUMX personnes, mais pour laquelle il n’est pas raisonnable d’attendre de l’entreprise qu’elle récupère ses dépenses. Pour soutenir ce type de recherche, un crédit spécial de recherche et développement, appelé crédit médicament orphelin, a été développé.
Certains États américains offrent également un crédit de recherche et développement pour certaines activités désignées. Par exemple, au Colorado, un crédit d’impôt sur le revenu de R&D est disponible pour les contribuables qui investissent dans des activités de recherche et d’expérimentation dans l’une des zones d’entreprises de l’État. Une zone d’entreprises est une zone économiquement défavorisée, désignée par l’État, pour laquelle un traitement fiscal spécial est accordé aux entreprises qui aideront à développer des entreprises et à créer des emplois dans cette zone.
Outre les États-Unis, un crédit de recherche et développement est offert par l’Australie, l’Autriche, le Canada, la France, l’Allemagne, l’Irlande, le Mexique, les Pays-Bas, la Nouvelle-Zélande, l’Afrique du Sud et le Royaume-Uni. Dans certains cas, il ne s’agit pas en fait de crédits, mais sous la forme d’une déduction spéciale ou d’une méthode accélérée d’amortissement des investissements en capital réalisés à des fins de R&D, tandis que les pays offrent un crédit réel qui est appliqué à l’impôt à payer. Dans certaines régions, comme le Canada, les crédits les plus intéressants vont aux petites et moyennes entreprises. Les récentes modifications de la législation fiscale en France ont conduit ce pays à offrir certains des meilleurs crédits de R&D pour les grandes entreprises. D’autres pays, comme le Brésil, n’offrent pas de crédit national de recherche et développement, mais ont des crédits de R&D disponibles au niveau de l’État ou de la province.