La recherche et d?veloppement (R&D) est une phase de d?veloppement technologique qui comporte un risque accru pour les entreprises par rapport aux co?ts de production des produits ?tablis; n?anmoins, c’est une activit? indispensable pour que les progr?s technologiques et m?dicaux se poursuivent. Pour certaines entreprises, des activit?s de R&D en cours sont n?cessaires ? une prosp?rit? continue. Dans un effort pour encourager et soutenir de nouveaux d?veloppements, de nombreux gouvernements offrent un cr?dit de recherche et d?veloppement pour les imp?ts des particuliers et des entreprises.
Aux fins de l’imp?t, un cr?dit est diff?rent d’une d?duction. Une d?duction fiscale est une d?pense qui est d?duite du revenu avant le calcul de l’obligation fiscale. Par exemple, si une personne ou une entreprise a un revenu brut ajust? (AGI) de 50,000 USD et des d?ductions de 15,000 USD, les d?ductions sont soustraites de l’AGI pour d?terminer le revenu imposable et l’imp?t ? payer. En revanche, un cr?dit d’imp?t est une r?duction de la dette fiscale, donc si la dette fiscale est de 5,000 1,500 USD et qu’il existe un cr?dit de recherche et d?veloppement de 3,500 XNUMX USD, les taxes sont r?duites ? XNUMX XNUMX USD.
Aux ?tats-Unis, le gouvernement f?d?ral offre un cr?dit de recherche et d?veloppement pour les activit?s de RD technologique dans de nombreuses applications, telles que le d?veloppement ?nerg?tique, les progr?s m?dicaux et le d?veloppement de m?dicaments g?n?riques sur ordonnance. Les m?dicaments g?n?riques sont le bio?quivalent des m?dicaments d?j? approuv?s par la Food and Drug Administration (FDA) qui ont un brevet expir?. Ce cr?dit g?n?ral pour les m?dicaments ne s’applique pas au d?veloppement de nouveaux m?dicaments. Le code fiscal am?ricain offre une vari?t? de choix quant ? la fa?on d’appliquer le cr?dit, et toute personne qui se qualifie pour le cr?dit de recherche et d?veloppement doit le calculer en utilisant toutes les m?thodes pour savoir laquelle sera la plus avantageuse.
Les ?tats-Unis n’offrent g?n?ralement pas de cr?dits pour la plupart des nouveaux d?veloppements de m?dicaments, car les lois sur les brevets accordent aux soci?t?s pharmaceutiques des droits exclusifs sur tous les m?dicaments qu’elles d?veloppent pendant une p?riode suffisamment longue pour r?cup?rer les d?penses de R&D et r?aliser un profit. Cependant, les entreprises ont tendance ? n’entreprendre des recherches sur les m?dicaments que pour des maladies suffisamment r?pandues pour que leurs risques de ne pas r?cup?rer les d?penses soient n?gligeables. En cons?quence, peu de recherches peuvent ?tre tent?es pour trouver des traitements pour des maladies ou des conditions rares. Aux ?tats-Unis, une maladie rare est d?finie comme une affection qui touche 200,000 200,000 personnes ou moins dans le pays, ou une maladie qui touche plus de XNUMX XNUMX personnes, mais pour laquelle il n’est pas raisonnable d’attendre de l’entreprise qu’elle r?cup?re ses d?penses. Pour soutenir ce type de recherche, un cr?dit sp?cial de recherche et d?veloppement, appel? cr?dit m?dicament orphelin, a ?t? d?velopp?.
Certains ?tats am?ricains offrent ?galement un cr?dit de recherche et d?veloppement pour certaines activit?s d?sign?es. Par exemple, au Colorado, un cr?dit d’imp?t sur le revenu de R&D est disponible pour les contribuables qui investissent dans des activit?s de recherche et d’exp?rimentation dans l’une des zones d’entreprises de l’?tat. Une zone d’entreprises est une zone ?conomiquement d?favoris?e, d?sign?e par l’?tat, pour laquelle un traitement fiscal sp?cial est accord? aux entreprises qui aideront ? d?velopper des entreprises et ? cr?er des emplois dans cette zone.
Outre les ?tats-Unis, un cr?dit de recherche et d?veloppement est offert par l?Australie, l?Autriche, le Canada, la France, l?Allemagne, l?Irlande, le Mexique, les Pays-Bas, la Nouvelle-Z?lande, l?Afrique du Sud et le Royaume-Uni. Dans certains cas, il ne s’agit pas en fait de cr?dits, mais sous la forme d’une d?duction sp?ciale ou d’une m?thode acc?l?r?e d’amortissement des investissements en capital r?alis?s ? des fins de R&D, tandis que les pays offrent un cr?dit r?el qui est appliqu? ? l’imp?t ? payer. Dans certaines r?gions, comme le Canada, les cr?dits les plus int?ressants vont aux petites et moyennes entreprises. Les r?centes modifications de la l?gislation fiscale en France ont conduit ce pays ? offrir certains des meilleurs cr?dits de R&D pour les grandes entreprises. D’autres pays, comme le Br?sil, n’offrent pas de cr?dit national de recherche et d?veloppement, mais ont des cr?dits de R&D disponibles au niveau de l’?tat ou de la province.
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