La valeur de base est le calcul de l’investissement actuel d’un propriétaire dans un bien corporel. Il s’agit de déterminer ce que les autorités fiscales considéreront comme la valeur de référence de la propriété lors de son acquisition aux fins de payer des impôts sur l’appréciation de la valeur de la propriété une fois la propriété vendue. Le calcul de base est également utilisé par les entreprises pour enregistrer des actifs corporels dans les livres en prévision de payer éventuellement des impôts. Dans un contexte commercial, les termes valeur comptable ou valeur comptable sont analogues à la valeur de base.
Le calcul de l’assiette foncière est spécifiquement défini par le code fiscal américain. Bien que la même technique d’évaluation soit utilisée dans d’autres contextes à travers le monde, l’utilisation la plus systématique est aux États-Unis dans le cadre de la préparation des déclarations de revenus fédérales pour les particuliers et les entreprises. Le code des impôts oblige les contribuables à payer des impôts sur la valeur appréciée de la propriété lors de sa vente. Cette plus-value est connue sous le nom de gain en capital. Afin de déterminer le montant du gain, la valeur de base, ou valeur de base, doit être établie.
La base est déterminée en fonction de la manière dont la propriété est acquise. Si le bien est acheté dans le cadre d’une vente, la valeur de base est le prix de vente. La valeur de base des biens hérités est la juste valeur marchande du bien au moment du décès du donateur, tandis que la base d’un don ou d’une fiducie est reportée de son propriétaire précédent. Au cours de la propriété du bien, la base est ajustée. Il augmente à la suite d’améliorations en capital apportées à la propriété et diminue à la suite de déductions fiscales, telles que l’amortissement, l’épuisement ou les pertes dues aux dommages.
La base ajustée est utilisée au moment de la vente pour déterminer le montant des taxes dues. Le gain ou la perte imposable est le prix de vente de la propriété moins la base de rajustement. Des taxes sont dues sur l’augmentation progressive de la valeur de la propriété, et non sur le prix de vente total actuel ou la juste valeur marchande actuelle. De cette façon, un impôt sur les plus-values ressemble beaucoup à une taxe sur la valeur ajoutée utilisée dans des pays comme le Royaume-Uni.
La tenue d’un registre de l’assiette et de l’assiette ajustée des biens est de la responsabilité du contribuable. Que le contribuable soit un particulier ou une entreprise, les autorités fiscales exigent que des registres adéquats soient conservés pour établir la base correcte à utiliser lors de la vente. Un suivi incorrect de la valeur de base peut exposer le contribuable à d’importantes amendes et pénalités.