A contabilidade de derivativos é um conjunto de princípios contábeis aplicados a certas transações comerciais. Os princípios se aplicam principalmente a itens que estão embutidos como parte de um contrato maior ou instrumento financeiro usado para atividades de hedge. As regras que se aplicam na contabilização de derivativos incluem a alteração do valor justo para corresponder ao mercado quando designados como exposição de hedge, reconhecimento de fluxos de caixa variáveis de derivativos e derivativos designados como exposição de hedge de moeda estrangeira. O objetivo da contabilização de derivativos é avaliar com precisão o item para relatórios financeiros. Alterar o valor justo dos derivativos pode ser um ganho ou perda necessária contra os lucros.
Um hedge de valor justo ocorre quando uma empresa designa derivativos que reconhecem mudanças no valor justo de um ativo, passivo ou compromisso firme. Os ganhos e perdas com esses derivativos devem ir contra os ganhos nos períodos de mudança e devem ser compensados com itens protegidos, significando que a empresa mitigou adequada ou indevidamente o risco inerente a uma transação comercial. O resultado é que uma empresa mostra até que ponto um hedge feito em um contrato ou instrumento financeiro foi ineficaz para compensar o valor justo de um item. As empresas geralmente desejam compensar ganhos e perdas para ter um efeito líquido zero sobre os lucros.
A segunda classificação na contabilidade de derivativos ocorre na previsão de um fluxo de caixa variável. As empresas devem relatar a parte efetiva dos ganhos ou perdas associados aos derivativos. Os ganhos ou perdas geralmente são incluídos em outros resultados abrangentes, mantendo-os fora dos ganhos operacionais reais. A empresa deve reclassificar ganhos e perdas, no entanto, quando as transações previstas realmente afetam os lucros. A parte ineficaz – o ganho ou a perda – deve então ir contra o lucro, semelhante ao primeiro cenário de contabilidade de derivativos.
Os derivativos de moeda estrangeira têm um tratamento contábil diferente. Ganhos ou perdas devem ir para a conta de lucro abrangente de uma empresa. Esse tratamento é para um investimento líquido em uma operação estrangeira em moeda estrangeira. As empresas devem tratar esses investimentos como compromissos firmes não reconhecidos, também conhecidos como títulos disponíveis para venda. Os hedges de fluxo de caixa na contabilidade de derivativos devem ter uma designação que coloque a exposição em moeda estrangeira contra terceiros em transações em moeda estrangeira.
A contabilização de derivativos e as várias situações de hedge são processos difíceis e complexos. As empresas devem sempre procurar um contador externo para garantir que sigam todas as regras adequadas. As regras de contabilização do valor justo de mercado são importantes nessas transações. Exagerar o valor dos derivativos pode levar a demonstrações financeiras distorcidas. Isso leva a decisões ruins ou ineficazes das partes interessadas internas ou externas.
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