Um fideicomisso de isenção é um fideicomisso irrevogável que oferece benefícios fiscais para casais ricos. Quando um casal inicia um trust de isenção, os bens do primeiro cônjuge a morrer são transferidos não para o cônjuge sobrevivente, mas para um trust irrevogável. Dessa forma, o cônjuge sobrevivo pode usar sua isenção de imposto predial federal para evitar impostos enquanto ainda tem acesso aos fundos do trust.
Outras vantagens desse arranjo são que ele protege os bens do trust do segundo cônjuge ou de problemas financeiros do cônjuge sobrevivente, ajudando a garantir que o patrimônio chegue aos descendentes do falecido. Possíveis desvantagens para este tipo de confiança incluem as restrições impostas ao cônjuge sobrevivente quanto ao seu acesso e o fato de que seus termos não podem ser alterados com a morte de um dos membros do casal.
Nas situações em que o planejamento da herança não foi realizado, quando um membro de um casal morre, sua fortuna é automaticamente repassada ao cônjuge sobrevivente. Se a riqueza total do espólio exceder o limite máximo da isenção do imposto federal sobre a herança, o cônjuge sobrevivo deverá pagar um pesado imposto sobre o patrimônio. Usar uma relação de confiança de isenção é uma maneira de contornar esse problema.
Por exemplo, um homem e uma esposa têm $ 5,000,000 de dólares americanos (USD) em sua propriedade. Em circunstâncias normais, quando o homem morre, a esposa herdaria toda a propriedade e, se o nível de isenção estivesse no nível de 2008 de $ 3.5 milhões de dólares, a esposa teria que pagar impostos de 1.5 milhão de dólares a uma alta taxa percentual. Ao usar um fideicomisso de isenção, a parte dos bens do homem seria colocada em um fideicomisso ao qual a esposa teria acesso. Enquanto isso, sua parte da propriedade, $ 2.5 milhões de dólares, ficaria abaixo do nível de isenção e, portanto, ela não teria que pagar impostos sobre isso.
Além da redução de impostos, o cônjuge sobrevivo teria algum acesso ao valor principal do fundo para necessidades como assistência médica ou manutenção do patrimônio e também receberia qualquer renda gerada pelo fundo. Ao colocar os ativos em um fideicomisso, a riqueza da propriedade é protegida para as gerações futuras. Visto que não faz parte tecnicamente do espólio do cônjuge sobrevivente, o patrimônio não pode ser tocado por credores, segundos cônjuges ou outras circunstâncias futuras imprevistas.
Existem desvantagens neste arranjo para o cônjuge sobrevivente. Quando o primeiro cônjuge morre, uma relação de confiança de isenção torna-se irrevogável. Isso significa que o cônjuge sobrevivente não terá remédio se os termos do trust não atenderem a todas as suas necessidades financeiras. O cônjuge sobrevivo, se for nomeado administrador pelos termos do trust após a morte do cônjuge, também deve ter cuidado para não conceder a si mesmo acesso excessivo ao principal dentro do trust. Se isso ocorrer, os ativos podem ser considerados parte do espólio do cônjuge sobrevivo e, então, ficarão sujeitos às leis de imposto de propriedade.
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