Uma provisão para contas incobráveis é um lançamento em uma demonstração contábil para reduzir o total de contas a receber pelo número de contas que a empresa provavelmente não será capaz de cobrar, cancelando a inadimplência. Isso fornece uma imagem mais realista das finanças de uma empresa, evitando uma situação em que exagere o valor das contas a receber para fazer parecer que mais dinheiro está entrando. Os contadores podem usar vários métodos para chegar a esse número, e eles devem ser consistentes sobre como eles calculam para manter a integridade das demonstrações financeiras.
Uma maneira de lidar com contas incobráveis é considerá-las contas a receber até que fique evidente que nunca pagarão. O problema com esse método é que as empresas podem exagerar a receita que esperam receber. Com a provisão para contas incobráveis, a empresa determina o número médio de contas que entram em inadimplência e registra no balanço como “contra ativo” para compensar o contas a receber. Isso permite que as empresas antecipem as reduções de dívidas inadimplentes, contabilizando-as o mais cedo possível.
Um credor hipotecário, por exemplo, espera que uma certa porcentagem dos empréstimos entre em default. Ele determina essa provisão todos os meses, com base no número de novas hipotecas que emite para amortizar as contas a receber imediatamente, em vez de esperar que essas contas entrem em default. Isso permite que a empresa forneça uma imagem mais precisa de sua saúde financeira.
Assim que ficar evidente que as contas individuais estão inadimplentes e a empresa não pode esperar o reembolso, ela pode baixá-las, classificando-as oficialmente como contas incobráveis. Isso permite que a empresa reivindique uma despesa na forma de inadimplência, permitindo-lhe reduzir seu passivo tributário. Pode levar meses de negociação sobre uma conta inadimplente para tomar a decisão de classificá-la como incobrável. Graças à provisão para contas incobráveis que a empresa utiliza nas suas demonstrações financeiras, a inadimplência já está contabilizada nas declarações de contas a receber da empresa.
Se uma empresa subestimar esse número, isso pode criar problemas. A empresa pode relutar em cancelar algumas contas inadimplentes, temendo que essas declarações empurrem suas demonstrações financeiras para o vermelho. Ela também pode ser acusada de inflar sua saúde financeira para enganar acionistas e outros investidores, uma acusação potencialmente séria se as pessoas puderem provar que a empresa sabia que suas estimativas estavam erradas e decidir continuar a usá-las.