Il rendiconto finanziario riporta le fonti e l’utilizzo della liquidità di un’azienda. In questa dichiarazione sono riportate tre sezioni con attività specifiche: funzionamento, investimento e finanziamento. Quest’ultima sezione include il flusso di cassa derivante da attività di finanziamento come il prestito di denaro, l’emissione di azioni e il rimborso del debito, tra le altre. Le grandi aziende, spesso quelle a partecipazione pubblica, hanno spesso la maggior parte delle attività in questa sezione, sebbene anche le imprese più piccole possano averle. Le aziende di solito segnalano queste attività su base mensile.
Quando si riporta il flusso di cassa da attività di finanziamento, la sezione è solitamente l’ultima riportata nel rendiconto finanziario. Nella maggior parte dei casi, questa sezione ha la minor quantità di attività tra le tre sezioni. Le parti interessate esterne possono anche non avere così poco interesse in queste cifre rispetto alle attività operative o di investimento. Il flusso di cassa dalle attività di finanziamento si verifica solo quando un’azienda cerca fondi da fonti esterne per gestire l’attività. Prestiti e azioni sono le due fonti primarie.
I flussi di cassa rappresentano tutti i pagamenti che un’azienda riceve da fonti esterne. Ancora una volta, le attività più comuni qui sono i prestiti ricevuti per un uso specifico e l’emissione di azioni quando una società diventa pubblica o ha una riemissione aggiuntiva di azioni. Il flusso di cassa dalle attività di finanziamento segnala queste azioni come un plus al conto di cassa della società per l’esatto importo in dollari ricevuto da entrambe le fonti. Solo gli afflussi di cassa durante il mese ricevuto sono inclusi in questa dichiarazione in questo momento. Afflussi di cassa ripetuti nel corso di diversi mesi indicano l’inclusione ripetuta in questa sezione.
Le uscite riportate nel rendiconto finanziario della sezione finanziamenti sono sostanzialmente l’opposto delle voci di flusso in entrata. Ad esempio, i flussi di cassa derivanti dalle attività di finanziamento includono i rimborsi dei prestiti bancari, l’acquisto di azioni dagli attuali investitori e il pagamento dei dividendi per gli attuali azionisti. La maggior parte delle grandi aziende ha questi pagamenti raramente; ad esempio, il rimborso del debito può assumere la forma di pagamenti trimestrali a mongolfiera effettuati alla banca. L’acquisto di azioni – spesso indicato come azioni proprie in contabilità – significa che una società sta rimuovendo azioni dal mercato aperto. I pagamenti dei dividendi indicano che una società sta spendendo una parte degli utili non distribuiti sui premi degli investitori.
Alcune voci che possono avere un nome simile a queste voci nel flusso di cassa da attività di finanziamento non sono qui riportate. Ad esempio, l’emissione di azioni per terreni non è nella sezione finanziamenti. La società deve segnalare questo – e elementi simili – in una sezione separata chiamata elementi non monetari significativi. Questa sezione si trova in fondo al rendiconto finanziario.
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