La tassa sui trasferimenti è destinata a persone e famiglie benestanti e genera meno del 2% ($ 30 miliardi) delle entrate annuali del governo federale ($ 2 trilioni). Consiste nell’imposta sulle donazioni, nell’imposta sulla successione e nell’imposta sui trasferimenti per il salto di generazione (“GSTT”). Gli oppositori della tassa di trasferimento si riferiscono a queste tasse cumulativamente come “tasse di morte”.
La Gift Tax è un’imposta riscossa sui trasferimenti di ricchezza durante la vita del cedente, mentre l’imposta patrimoniale viene riscossa sui trasferimenti effettuati dopo la morte del cedente. Il GSTT è un’imposta che si aggiunge all’imposta sulle donazioni o sulla proprietà e viene riscossa (in termini approssimativi) sui trasferimenti effettuati durante la vita o dopo la morte a persone allontanate da più di una generazione dal cedente, ad esempio da una nonna a un nipote. Di solito le imposte sui trasferimenti sono pagate dal cedente o dal patrimonio del cedente. Anche il pagamento delle tasse di trasferimento da parte del cedente quando la passività è dovuta dal destinatario è una donazione imponibile.
A partire dal dicembre 2002, le aliquote fiscali per le imposte sulle donazioni e sugli immobili iniziano al 18% e salgono al 50% per doni o beni imponibili superiori a $ 2.5 milioni in base al programma Unified Transfer Tax Rate. Il GSTT è un 50% piatto. A ogni individuo viene concesso un credito unificato ($ 345,800 nel dicembre 2002) il cui effetto esenta le proprietà inferiori a $ 1 milione. Ad ogni individuo viene inoltre concesso un importo di esclusione annuale, il cui effetto esenta i doni totali a qualsiasi individuo durante l’anno fino all’importo di esclusione annuale ($ 11,000 nel dicembre 2002). Se il cedente non sceglie di pagare l’imposta sulle donazioni sul valore dei doni per un totale superiore all’importo di esclusione annuale, si considera che l’individuo abbia utilizzato una parte del suo credito unificato. Un’esenzione ($ 1.1 milioni nel dicembre 2002) per i trasferimenti soggetti alla GSTT è inoltre concessa a ciascun individuo durante la sua vita. La deduzione coniugale illimitata consente ai coniugi (non stranieri) di trasferire qualsiasi importo di ricchezza senza conseguenze fiscali di trasferimento.
L’amministrazione e il Congresso Bush hanno approvato l’Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act del 2001 che ha ridotto le tasse federali su tutta la linea. La legge ha aumentato gli importi dell’esenzione dal credito unificato e dal GSTT e ha previsto la riduzione graduale dell’aliquota unificata di trasferimento al 45% entro l’anno 2007. Nel 2010 l’imposta sulle donazioni scenderà al 35% e l’imposta immobiliare e il GSTT saranno eliminati. Nel 2011 una disposizione del tramonto abroga tutte le modifiche apportate al codice dell’imposta sui trasferimenti e ripristina le norme sull’imposta sui trasferimenti in vigore nel 2001. L’improvvisa eliminazione e quindi l’improvviso ripristino delle imposte sui trasferimenti ha portato ad alcune battute (viste come sgradevoli da alcuni) sul potenziale eredi che sostengono la vita dei loro benefattori fino al 2010. Con un Congresso e una Casa Bianca controllati dai repubblicani nel 2003, è probabile che l’amministrazione Bush cercherà di accelerare i crediti per le tasse di trasferimento, le esenzioni e le aliquote ridotte e/o cercare di rendere permanenti i tagli alle tasse di trasferimento . La riduzione e/o l’eliminazione delle tasse di trasferimento in questo momento è particolarmente significativa in quanto il più grande trasferimento di ricchezza mai visto negli Stati Uniti da una generazione all’altra avverrà nei prossimi due decenni.
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