Eine kumulierte Gewinnsteuer ist eine Einkommensteuerveranlagung auf Ersparnisse von Unternehmen, die einen bestimmten Schwellenwert überschreiten. Die Regierungen erwarten, dass Unternehmen den Großteil der Gewinne in Form von Dividenden an die Aktionäre ausschütten, was es der Regierung ermöglicht, die Dividendenausschüttungen auf Aktionärsebene zu besteuern. Wenn ein Unternehmen seine Gewinne behält, anstatt Gewinne als Dividenden auszuschütten, stört dies die erwarteten Steuereinnahmen der Regierung. In Fällen, in denen eine Körperschaft einen Betrag über einem bestimmten Schwellenwert ansammelt, erhebt die Regierung eine spezielle kumulierte Gewinnsteuer, um die Einnahmen auszugleichen, die sie nicht durch Dividendenausschüttungen erhält.
Die Körperschaftsteuerstruktur weist ein Merkmal auf, das allgemein als Doppelbesteuerung bezeichnet wird. Regierungen besteuern Unternehmensgewinne tatsächlich zweimal. Eine Körperschaft reicht jedes Jahr eine Steuererklärung ein und zahlt Einkommensteuer auf das Nettoeinkommen zum Körperschaftssatz. Sie schüttet dann einen Teil dieses Nettoeinkommens oder Gewinns in Form von Dividenden an die Aktionäre aus. Der Staat besteuert dieses Geld wieder auf individueller Ebene, da die Aktionäre bei der Abgabe der individuellen Einkommensteuererklärung Steuern auf erhaltene Dividenden zahlen müssen.
Unternehmen und Aktionäre suchen immer nach Möglichkeiten, Doppelbesteuerung zu vermeiden und ihre Gesamtsteuerbelastung zu verringern. Einer der Mechanismen, mit denen Unternehmen begannen, die Steuerpflicht zu minimieren, bestand darin, Gewinne zu halten, anstatt sie als Dividenden auszuschütten. Dies würde den Barmittelbestand des Unternehmens erhöhen und würde sich in der Regel positiv auf den Aktienkurs auswirken. Aktionäre könnten dann ihre Aktien verkaufen und so einen Gewinn erzielen. Sie müssten bei der Veräußerung Kapitalertragsteuer zahlen, aber der Steuersatz für Kapitalgewinne ist in der Regel viel niedriger als der Steuersatz für Dividenden.
Um dieser Praxis entgegenzuwirken, führten die Regierungen die kumulierte Gewinnsteuer ein. Diese Steuer tritt ein, wenn ein Unternehmen einen Überschuss an liquiden Mitteln hat, den es aufgrund eines erwarteten Bedarfs nicht rechtfertigen kann. Zum Beispiel darf ein Unternehmen Bargeld lagern, wenn es erwartet, in naher Zukunft einen erheblichen Vergleich in einem Rechtsstreit zahlen zu müssen, aber es kann nicht Bargeld anhäufen, nur um seinen Aktionären zu ermöglichen, Steuern auf Dividenden zu vermeiden. Überschreitet die Körperschaftskasse ohne hinreichende Begründung einen von der Abgabenordnung in ihrem Hoheitsgebiet festgelegten Schwellenwert, muss sie die aufgelaufene Gewinnsteuer auf den Betrag entrichten.
Es kann immer noch Fälle geben, in denen ein Unternehmen sich dafür entscheidet, die kumulierte Gewinnsteuer zu zahlen, anstatt zuzulassen, dass Aktionäre auf Dividenden besteuert werden. Die Steuernummer ändert sich in jeder Rechtsordnung regelmäßig. Die Steuersätze für Dividenden, Kapitalgewinne und kumulierte Gewinne sind fließend, und der richtige Weg zur Minimierung der Steuerpflicht für die Gesellschaft und ihre Aktionäre muss laufend überprüft werden.
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