En tant que structure commerciale reconnue par le gouvernement fédéral aux États-Unis, une société à responsabilité limitée (LLC) est assujettie à l’impôt soit en tant qu’entité distincte, soit par le biais de l’impôt sur le revenu de ses membres. Indépendamment du statut de dépôt, cependant, une société à responsabilité limitée doit suivre les mêmes règles concernant les déductions fiscales que les autres entreprises. Principalement, les types de déductions fiscales LLC disponibles se répartissent en deux grandes catégories : les dépenses d’entreprise et les dépenses en capital. Ces catégories de déductions fiscales pour les entreprises sont les mêmes pour toutes les entités commerciales, qu’il s’agisse d’une entreprise à propriétaire unique, d’une société, d’une société de personnes ou d’une société à responsabilité limitée.
Les déductions fiscales LLC ne sont appliquées que pour ce qu’on appelle les dépenses admissibles. Ces dépenses se répartissent en deux grandes catégories : les dépenses en capital et les dépenses professionnelles. Les dépenses en capital peuvent bénéficier d’une déduction partielle basée sur le principe de l’amortissement. Selon les règles de l’Internal Revenue Service (IRS), seules les dépenses professionnelles sont admissibles à des déductions complètes.
Les dépenses en capital, telles que l’achat de véhicules, d’équipement, de biens immobiliers ou d’autres actifs commerciaux, nécessitent un amortissement. L’amortissement permet à une entreprise de déduire une partie de la valeur amortie de l’actif ou le montant de sa durée de vie utile qui expire au cours de l’année d’imposition. Les dépenses en capital limitées telles que les ordinateurs et le petit matériel de bureau, selon les spécificités, peuvent être considérées comme une déduction d’une seule année en vertu de l’article 179.
En termes de déductions fiscales LLC, les dépenses d’entreprise englobent presque tous les autres types de frais généraux payés par une entreprise qui ne relèvent pas de l’achat d’une immobilisation. Ces déductions fiscales comprennent la paie, les fournitures de bureau, les repas et les divertissements, la publicité, l’entretien des installations, les services publics, les matières premières utilisées dans la fabrication d’un produit, les cotisations professionnelles, la formation des employés et les coûts des avantages sociaux, les créances irrécouvrables et autres dépenses courantes nécessaires au fonctionnement de l’entreprise. Pour être admissibles en tant que déductions fiscales LLC ou pour être admissibles en tant que déduction fiscale pour toute structure d’entreprise, les dépenses d’entreprise doivent répondre aux critères de l’IRS pour être ordinaires et nécessaires à l’exercice d’un commerce ou d’une entreprise. En d’autres termes, la dépense doit être commune à d’autres entreprises dans des industries similaires – ordinaire – et elle doit s’avérer utile pour les opérations commerciales – nécessaire.
Lors du dépôt de l’impôt sur le revenu annuel, les membres d’une LLC peuvent choisir de déposer des impôts au nom de l’entreprise en tant qu’entité commerciale distincte. En choisissant cette option, les déductions fiscales LLC s’appliquent à peu près de la même manière qu’à toute autre entreprise. Si les membres choisissent de déposer en utilisant l’impôt sur le revenu répercuté, cependant, dans lequel la responsabilité fiscale est distribuée à tous les membres de la LLC, une déclaration fiscale à titre informatif est requise. Pour déclarer et réclamer les dépenses professionnelles, la LLC doit déposer une déclaration d’information, énumérant tous les revenus et les déductions fiscales autorisées. Le reste des revenus est réparti entre les membres et imposé comme leur revenu personnel.