Pesquisa e desenvolvimento (P&D) ? uma fase do desenvolvimento tecnol?gico que apresenta um risco aumentado para os neg?cios quando comparado aos custos de produ??o de produtos estabelecidos; no entanto, ? uma atividade indispens?vel para que os avan?os tecnol?gicos e m?dicos continuem. Para algumas empresas, as atividades de P&D em andamento s?o necess?rias para a prosperidade cont?nua. Em um esfor?o para incentivar e apoiar novos desenvolvimentos, muitos governos oferecem cr?dito para pesquisa e desenvolvimento de impostos individuais e comerciais.
Para fins fiscais, um cr?dito ? diferente de uma dedu??o. Uma dedu??o de imposto ? uma despesa deduzida da receita antes do c?lculo do passivo fiscal. Por exemplo, se uma pessoa ou empresa tiver uma renda bruta ajustada (AGI) de US $ 50.000 d?lares (US $) e dedu??es de US $ 15.000, as dedu??es ser?o subtra?das da AGI para determinar a renda tribut?vel e o passivo fiscal. Por outro lado, um cr?dito tribut?rio ? uma redu??o do passivo tribut?rio, portanto, se o passivo tribut?rio for de US $ 5.000 e houver um cr?dito de pesquisa e desenvolvimento de US $ 1.500, os impostos ser?o reduzidos para US $ 3.500.
Nos Estados Unidos, o governo federal oferece cr?dito para pesquisa e desenvolvimento de atividades de pesquisa e desenvolvimento de tecnologia em muitas aplica??es, como desenvolvimento de energia, avan?os m?dicos e desenvolvimento de medicamentos gen?ricos. Os medicamentos gen?ricos s?o os bioequivalentes aos medicamentos j? aprovados pela Food and Drug Administration (FDA) que possuem uma patente expirada. Esse cr?dito geral para medicamentos n?o se aplica ao desenvolvimento de novos medicamentos. O c?digo tribut?rio dos EUA oferece v?rias op??es de como aplicar o cr?dito, e qualquer pessoa qualificada para o cr?dito de pesquisa e desenvolvimento deve calcul?-lo usando todos os m?todos para descobrir qual ser? o mais vantajoso.
Os EUA geralmente n?o oferecem cr?ditos para a maioria dos novos desenvolvimentos de medicamentos, uma vez que as leis de patentes permitem ?s empresas farmac?uticas direitos exclusivos sobre quaisquer medicamentos que desenvolvam por um per?odo suficientemente longo para recuperar as despesas de P&D e obter lucro. H? uma tend?ncia, no entanto, para as empresas realizarem apenas pesquisas de medicamentos para doen?as amplamente disseminadas o suficiente para que seus riscos de n?o recuperar as despesas sejam insignificantes. Como resultado, pouca pesquisa pode ser tentada para encontrar tratamentos para doen?as ou condi??es raras. Nos EUA, uma doen?a rara ? definida como uma condi??o que afeta 200.000 pessoas ou menos no pa?s, ou uma doen?a que afeta mais de 200.000 pessoas, mas para a qual n?o ? razo?vel esperar que a empresa recupere suas despesas. Para apoiar esse tipo de pesquisa, foi desenvolvido um cr?dito especial para pesquisa e desenvolvimento, chamado cr?dito para medicamentos ?rf?os.
Alguns estados dos EUA tamb?m oferecem cr?dito para pesquisa e desenvolvimento para certas atividades designadas. Por exemplo, no Colorado, um cr?dito de imposto de renda para pesquisa e desenvolvimento est? dispon?vel para contribuintes que investem em atividades experimentais e de pesquisa em uma das zonas empresariais do estado. Uma zona empresarial ? uma ?rea economicamente deprimida, designada pelo estado, para a qual ? dado tratamento tribut?rio especial ?s empresas que ajudar?o a desenvolver neg?cios e criar empregos nessa ?rea.
Al?m dos EUA, um cr?dito para pesquisa e desenvolvimento ? oferecido pela Austr?lia, ?ustria, Canad?, Fran?a, Alemanha, Irlanda, M?xico, Holanda, Nova Zel?ndia, ?frica do Sul e Reino Unido. Em alguns casos, esses n?o s?o, na verdade, cr?ditos, mas assumem a forma de dedu??o especial ou m?todo acelerado de deprecia??o de investimentos de capital feitos para fins de pesquisa e desenvolvimento, enquanto os pa?ses oferecem um cr?dito real aplicado ao passivo fiscal. Em algumas regi?es, como o Canad?, os cr?ditos mais atraentes v?o para pequenas e m?dias empresas. Mudan?as recentes na legisla??o tribut?ria na Fran?a resultaram naquele pa?s oferecendo alguns dos melhores cr?ditos de P&D para grandes corpora??es. Outros pa?ses, como o Brasil, n?o oferecem cr?dito nacional para pesquisa e desenvolvimento, mas possuem cr?ditos de P&D dispon?veis em n?vel estadual ou provincial.
Inteligente de ativos.