As leis tributárias e os métodos de contabilidade exigidos variam muito, diferindo de uma nação ou região para outra. Como tal, qualquer discussão sobre impostos de acréscimo está sujeita a essas diferenças. O conceito principal de acumulação, no entanto, depende do tempo, independentemente das leis fiscais específicas do país. Em termos de impostos, o acréscimo refere-se ao valor dos impostos devidos, com base nos valores do rendimento ou dos ativos até à data, estejam ou não devidos ou tenham sido pagos.
A maioria dos países segue dois métodos para determinar e relatar receitas ou valores de ativos dentro de um determinado período fiscal. O regime de caixa e o regime de competência, às vezes referidos por termos ligeiramente diferentes, usam dois métodos diferentes para registrar uma transação. O método de registro de contas que um indivíduo ou organização usa determina o crescimento da receita ou dos ativos e, subsequentemente, os impostos de acumulação.
Por exemplo, os Estados Unidos e muitos países europeus exigem o pagamento periódico de impostos ao longo do ano fiscal, uma vez que o crescimento da receita ou dos ativos atinge um certo limite. Quanto um indivíduo ou organização deve a cada trimestre ou outro período de declaração de impostos é baseado em impostos acumulados estimados. Esses impostos acumulados são baseados em quanta receita é relatada para o período ou em quanto o valor de um ativo aumentou. A determinação do valor da receita depende do uso do caixa ou do regime de competência.
Com o regime de caixa, os aumentos de receita e valor de ativos são registrados à medida que o dinheiro é recebido ou as despesas pagas. A base de competência, por outro lado, registra as transações à medida que ocorrem, independentemente de quando o dinheiro físico muda de mãos. Para ilustrar a diferença, considere a relação entre advogado e cliente. Os clientes geralmente pagam adiantado por uma parte dos serviços esperados que solicitam. Depois que esse dinheiro se esgota, o advogado envia faturas periódicas pelos serviços prestados.
Uma fatura é enviada ao cliente pelos serviços para representá-lo, cobrindo o trabalho anterior que o advogado já prestou. Se for utilizado o regime de caixa, a receita auferida não é registrada nos livros do advogado até que o cliente pague a fatura. Alternativamente, se for utilizado o regime de competência, a receita é registrada quando os serviços são prestados e a fatura é enviada. A cada mês, o advogado calcula os impostos estimados ou provisionados até a data, com base nas transações registradas naquele mês. Esses impostos acumulados podem ainda não ser devidos, dependendo das leis tributárias locais específicas, mas os valores devidos começaram a acumular.
Dependendo da legislação tributária específica, o uso do caixa ou do regime de competência pode impactar significativamente os impostos acumulados. As faturas enviadas e registradas com base no regime de competência podem incorrer em impostos acumulados a pagar antes de ocorrer o pagamento da fatura. Normalmente, as grandes empresas podem absorver essas despesas sem a necessidade de pagamento do cliente, enquanto as pequenas empresas e pessoas físicas dependem da receita para ajudar a cobrir despesas como impostos de acumulação.
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