Depreciação é um termo usado para descrever a perda gradual no valor da propriedade usada para produzir receita. Para fins de contabilidade interna, uma empresa deduzirá o custo de um imóvel ao longo do número de anos que espera usar o item antes que ele precise ser substituído. Para efeitos de tributação, o montante e o método de depreciação são determinados por lei. As tabelas de depreciação são gráficos preparados pelas autoridades fiscais que ajudam os contribuintes a calcular as deduções de depreciação permitidas.
A depreciação é uma dedução fiscal comercial permitida em muitos países. Nos Estados Unidos, uma empresa pode deduzir o custo total de uma quantidade limitada de bens pessoais no ano da compra, usando uma provisão chamada dedução de 179. O custo de todas as outras propriedades comerciais é deduzido proporcionalmente ao longo da vida atribuída do item, usando as tabelas de depreciação apropriadas para o método escolhido. Diferentes métodos são atribuídos à propriedade, dependendo da natureza do item e de sua vida de classe, ou expectativa de vida atribuída.
Para os bens imóveis, são necessários métodos diferentes dos aprovados para bens pessoais. Para fins de depreciação, os bens imóveis referem-se a edifícios, mas não a terrenos, que nunca são depreciados. Isso se baseia na suposição de que os edifícios se desgastam, mas a terra permanece. A classe de vida de uma propriedade real difere entre propriedades residenciais e não residenciais, e existem tabelas de depreciação linear separadas para cada tipo de propriedade.
Os bens pessoais, que são tudo o que não é imobiliário, são divididos em categorias e atribuídos a uma vida de classe que pode variar de três a 20 anos. O método de depreciação mais comum usado nos Estados Unidos é o sistema de recuperação acelerada modificado (MACRS), que permite maiores deduções nos primeiros anos. Existem dois tipos de tabelas de depreciação MACRS: a convenção do semestre e a convenção do meio do trimestre. A escolha é determinada pela data de aquisição do imóvel. Se 40 por cento ou mais da propriedade for comprada no último trimestre do ano, é necessária uma convenção no meio do trimestre; em todos os outros casos, aplicam-se as tabelas de depreciação semestral.
O método de cálculo da depreciação e qual propriedade se qualifica difere de país para país. No Canadá, a depreciação é chamada de subsídio de custo de capital (CCA). Como os EUA, o Canadá atribui uma vida de classe e um método de depreciação a vários ativos. Patentes, licenças e concessões são obrigadas a usar linearmente, enquanto a maioria dos outros itens são depreciados usando um método de saldo decrescente. As tabelas de depreciação são emitidas pela Agência de Receitas do Canadá, definindo a vida da classe e as porcentagens de depreciação apropriadas para vários tipos de propriedade.
Na Áustria, os ativos cujo custo é superior a um determinado valor devem ser depreciados usando tabelas de depreciação linear. A Austrália refere-se às deduções de depreciação como um abatimento de capital e exige que a propriedade cujos custos acima de um específico sejam depreciados, enquanto os itens de custo mais baixo podem ser deduzidos das declarações de impostos no ano da compra. No Reino Unido, o subsídio de custo de capital varia dependendo do tipo de propriedade e do tamanho da empresa que apresenta a declaração de imposto de renda.
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