Le aziende possono contabilizzare i contratti di locazione come spese operative o investimenti di capitale. La decisione ha un impatto sul bilancio della società e può essere manipolata per presentare un’immagine imprecisa delle sue condizioni finanziarie. Negli Stati Uniti, i Principi contabili generalmente accettati (GAAP) che regolano la rendicontazione finanziaria per le società stabiliscono standard per controllare la manipolazione dei rendiconti finanziari attraverso la classificazione dei contratti di locazione. La contabilità del leasing GAAP richiede ai contabili di applicare un test a quattro poli a un leasing per determinare se debba essere classificato come un’obbligazione operativa o di capitale.
Esistono due tipi di leasing aziendale in generale, che includono leasing operativi e leasing di capitale. Un contratto di locazione consente a un’azienda di noleggiare l’attrezzatura per un pagamento mensile senza acquistare l’attrezzatura a titolo definitivo. Se il contratto di locazione conferisce all’azienda il diritto di utilizzare l’attrezzatura per un determinato periodo di tempo senza diritto di proprietà, la rata mensile è considerata una spesa operativa. La spesa è ammortizzata come una normale spesa aziendale annuale e si riflette nel conto economico della società.
Se il contratto di locazione termina con la società proprietaria dell’attrezzatura o consente alla società di acquistare l’attrezzatura a un prezzo ridotto alla conclusione del contratto di locazione, il leasing è considerato un’obbligazione patrimoniale. In questo scenario, il contratto di locazione ha più in comune con un contratto di finanziamento a lungo termine che con un vero contratto di locazione. Un leasing finanziario crea un’attività e una passività nel bilancio della società. La società deve ammortizzare il bene ogni anno e può solo detrarre gli interessi pagati sul contratto di locazione.
Le aziende tendono a preferire classificare i contratti di locazione come spese operative per tenerli fuori dal bilancio. Un canone di locazione su un conto economico sembra una spesa a breve termine che può essere eliminata in qualsiasi momento se l’azienda ha bisogno di ridurre le spese per preservare la redditività. Viceversa, una passività in bilancio incide sulla capacità finanziaria della società, perché è un’obbligazione con un impatto pluriennale che spesso non può essere annullata senza costi significativi.
La contabilità del leasing GAAP è stata modificata per impedire la manipolazione del bilancio attraverso una classificazione errata del leasing. Gli standard finanziari negli Stati Uniti ora richiedono ai contabili di applicare un test a quattro poli ai contratti di locazione prima di classificarli come operativi o di capitale. Se un contratto di locazione contiene uno dei quattro criteri di verifica, dovrebbe essere adeguatamente classificato come un’obbligazione patrimoniale secondo i principi contabili di locazione GAAP.
Due dei criteri di contabilizzazione del leasing GAAP per i leasing in conto capitale riguardano la disposizione dell’attrezzatura alla fine del contratto. Se l’azienda possiede l’attrezzatura o ha un’opzione per acquistare l’attrezzatura a un prezzo d’occasione, il contratto di locazione è considerato capitale. Inoltre, se il valore attuale dei canoni di locazione è superiore al 90 percento del valore equo di mercato dell’attrezzatura o se la durata del contratto di locazione è superiore al 75 percento della vita del bene, l’accordo è considerato un’obbligazione patrimoniale.
Smart Asset.