Un ?tat des flux de tr?sorerie est un ?tat financier qui suit les changements dans le bilan et comment ces changements affectent le solde de tr?sorerie d’une entreprise. Aux ?tats-Unis, la plupart des entreprises utilisent la m?thode de comptabilit? d’exercice. Cette m?thode enregistre les transactions financi?res au fur et ? mesure qu’elles se produisent, ind?pendamment du moment o? l’argent change de mains entre les parties impliqu?es dans la transaction. L’?tat des flux de tr?sorerie est utilis? dans la m?thode de comptabilit? d’exercice pour rem?dier au manque de d?claration de tr?sorerie pr?cise. Le tableau des flux de tr?sorerie joue un r?le important pour les utilisateurs internes et externes des ?tats financiers.
Les utilisateurs internes des ?tats financiers comprennent le personnel comptable, les gestionnaires et les dirigeants de l’entreprise. L’?tat des flux de tr?sorerie donne ? ces utilisateurs la possibilit? de voir dans quelle mesure l’entreprise g?n?re des liquidit?s et combien de liquidit?s seront n?cessaires pour les utilisations futures. Les utilisateurs externes des ?tats financiers comprennent les pr?teurs, les cr?anciers, les investisseurs et les actionnaires. Ces personnes s’int?ressent aux flux de tr?sorerie puisqu’elles peuvent pr?ter ou investir des capitaux dans l’entreprise afin de g?n?rer des rendements futurs. Les entreprises avec des flux de tr?sorerie n?gatifs repr?sentent g?n?ralement un investissement m?diocre, car les op?rations commerciales ne g?n?rent pas suffisamment de liquidit?s pour payer les op?rations commerciales, sans parler des rendements futurs pour les investisseurs.
Un ?tat des flux de tr?sorerie se compose de trois sections principales : activit?s d’exploitation, d’investissement et de financement. Les activit?s d’exploitation comprennent les activit?s normales qui g?n?rent ou d?pensent des liquidit?s pour l’entreprise. Les liquidit?s provenant des revenus des ventes, les int?r?ts des investissements, les dividendes provenant des investissements en actions ou des titres, les paiements aux fournisseurs et les paiements aux employ?s repr?sentent tous les flux de tr?sorerie des activit?s d’exploitation.
Les flux de tr?sorerie des activit?s d’investissement comprennent l’achat d’actifs, les pr?ts aux fournisseurs ou aux clients et les paiements li?s aux fusions ou acquisitions. Les achats d’actifs comprennent des terrains, de l’?quipement ou des b?timents et des installations. Les petites entreprises peuvent ne pas avoir beaucoup d’activit?s d’investissement dans l’?tat des flux de tr?sorerie, car elles n’ont g?n?ralement pas de solde de capital ?lev? pour les investissements.
Les activit?s de financement comprennent les entr?es de tr?sorerie re?ues d’investisseurs, de banques ou d’actionnaires. Les sorties de tr?sorerie comprennent les paiements de dividendes sur les actions de la soci?t? et les paiements sur les dettes ? long terme ou le financement par capitaux propres. Les remboursements de pr?ts importants ou les rachats d’actions sont des exemples de sorties de fonds de financement. Les entreprises peuvent utiliser deux styles diff?rents pour pr?senter l’?tat des flux de tr?sorerie selon les r?gles comptables actuelles.
La m?thode directe pr?pare l’?tat en ?num?rant toutes les entr?es et sorties de tr?sorerie importantes. Cette m?thode est le tableau des flux de tr?sorerie le plus couramment utilis? par les entreprises. Il pr?sente un ?tat d?taill? et informatif pour les utilisateurs internes et externes des ?tats financiers. La m?thode des flux de tr?sorerie indirects commence par ?num?rer le revenu net courant et ajuster ce chiffre pour toutes les entr?es et sorties de tr?sorerie. Cette m?thode est utilis?e pour convertir un compte de r?sultat net selon la m?thode de la comptabilit? d’exercice en un compte de r?sultat selon la m?thode de la comptabilit? de caisse.
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