Base é o termo contábil para o custo de um item ou o valor monetário do investimento de uma pessoa em uma propriedade. Durante o período de propriedade, vários fatores podem aumentar ou diminuir a base da propriedade. Quando eventualmente alienada, torna-se necessário determinar a base ajustada para apurar se há ganho tributável ou perda dedutível. A base ajustada é o valor do investimento original mais certas despesas e menos certos créditos ou deduções.
Ao comprar um imóvel ou outra propriedade, a base inclui o preço de compra real mais certos custos de liquidação pagos pelo comprador. Isso inclui imposto sobre vendas ou imposto sobre valor agregado (IVA), frete, taxas legais, taxas de registro e transferência, seguro de propriedade do comprador e quaisquer despesas devidas pelo vendedor, mas pagas pelo comprador como parte do contrato de compra. Outras despesas ocorridas em uma data posterior que são incluídas na base ajustada incluem benfeitorias com duração superior a um ano, o custo de instalação de utilidades, avaliações pagas em calçadas ou ruas públicas e o custo de restauração de um imóvel após um acidente. Quando o proprietário eventualmente vende a propriedade, ele pode adicionar o custo da venda, incluindo honorários advocatícios, comissões e seguro de título para determinar a base ajustada.
A base da propriedade também deve ser reduzida por certos eventos. Se o proprietário recebeu reembolso por sinistro, foi pago para conceder servidão sobre sua propriedade ou obteve algum tipo de crédito tributário relacionado à propriedade, esses valores são subtraídos da base original. Exemplos de possíveis créditos fiscais incluem aqueles concedidos para certas melhorias de eficiência energética, crédito de um comprador de casa ou créditos para desenvolvimento em comunidades carentes. Em países como os EUA e Canadá, a depreciação ou exaustão pode ser considerada uma despesa para compensar a receita de propriedades alugadas. Essas deduções devem ser adicionadas de volta para calcular a base ajustada da propriedade no momento da venda.
Ao calcular a base ajustada para o estoque, leve em consideração a base original. A base original inclui o preço das ações, comissão e quaisquer taxas de registro. Se o proprietário receber dividendos não tributados, que na verdade são retornos do capital investido, esses valores devem ser deduzidos da base original.
Os desdobramentos também reduzem a base por ação do estoque. Por exemplo, se uma pessoa tiver 100 ações com uma base de $ 200 dólares americanos (USD), ou $ 20 dólares por ação, e a empresa tiver um desdobramento de 2 por 1, o investidor receberá 100 ações adicionais em sem custo. A base original agora deve ser dividida entre 200 ações, reduzindo a base por ação para $ 10 USD.
A base da propriedade herdada é geralmente o valor justo de mercado (FMV) da propriedade no momento da morte do falecido ou em uma data alternativa definida pelo executor ou representante do espólio. Nos Estados Unidos e no Reino Unido, todas as valorizações de bens imóveis herdados que se acumularam durante a posse do proprietário original são perdoadas para fins de ganhos de capital e os únicos ajustes feitos na base são aqueles listados acima que ocorreram durante a propriedade do beneficiário. Em muitos casos, uma pessoa que vende uma casa herdada logo após adquirir a propriedade apresentará, na verdade, um prejuízo tributável após aumentar a base ajustada do imóvel pelo custo de venda.
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