Un bene è un elemento tangibile che ha un valore monetario, come un edificio, un’auto, un computer o una libreria. La maggior parte dei beni si logorano e diminuiscono di valore, o si deprezzano, nel tempo. Se un’impresa acquista un bene che ha un’aspettativa di vita superiore a un anno, non può cancellare l’intero costo come spesa nell’anno in cui viene acquistato. Al contrario, il costo viene ripartito proporzionalmente sulla vita prevista di un elemento e tale importo viene detratto come ammortamento del bene.
Nella contabilità, un’attività viene ammortizzata in modo diverso per il prospetto di profitti e perdite rispetto a quanto lo è ai fini dell’imposta sul reddito. L’ammortamento delle attività a fini commerciali si basa sul tempo effettivo in cui l’azienda prevede di utilizzare l’articolo, mentre l’ammortamento a fini fiscali utilizza un’aspettativa di vita stabilita in base alla classe di proprietà e determinata dall’autorità fiscale governativa. Ad esempio, un’azienda può acquistare un’auto che intende utilizzare solo per tre anni, quindi l’ammortamento delle attività sarà distribuito su tre anni per il conto economico. Il codice fiscale, tuttavia, può richiedere l’ammortamento di un veicolo in cinque anni, quindi viene utilizzato un calcolo diverso nella preparazione dei moduli fiscali.
L’ammortamento delle attività può essere calcolato utilizzando un metodo a quote costanti o una forma di metodo accelerato approvato. La linea retta è relativamente semplice da calcolare; il costo dell’articolo viene diviso per il numero di anni di durata prevista e ogni anno viene prelevato un pari importo di ammortamento o detrazione dei costi. Utilizzando questo metodo, un articolo che costa $ 5000 dollari USA (USD) e ha una durata prevista di cinque anni verrà detratto o ammortizzato a un tasso di $ 1000 USD all’anno. Se l’articolo viene acquistato o messo in servizio in qualsiasi momento diverso dal primo dell’anno, è necessario apportare una rettifica al primo e all’ultimo anno di vita del bene.
Le forme di ammortamento accelerato si basano su formule o grafici prestabiliti e sono frequentemente modificate dagli organi legislativi. In tempi di prosperità economica, la quantità di accelerazione consentita può essere ridotta e l’aspettativa di vita della classe di attività può essere estesa. Durante le recessioni economiche, i governi possono aumentare l’ammontare dell’ammortamento iniziale consentito e accorciare le aspettative di vita delle classi per incoraggiare le imprese ad aumentare la spesa per i beni immobili.
Negli Stati Uniti è consentito detrarre l’intero costo dell’attività, mentre Regno Unito e Canada assegnano un valore di recupero a un articolo che non può essere detratto. Se un’auto costa $ 10,000 USD e ha un valore di recupero di $ 1,500 USD, l’ammortamento delle attività sarà limitato a $ 8,500 USD in quei paesi. Sia il Canada che gli Stati Uniti consentono l’ammortamento come detrazione dell’imposta sul reddito. Nel Regno Unito, l’ammortamento viene calcolato esclusivamente allo scopo di determinare il patrimonio netto di un’azienda. L’ammortamento viene aggiunto all’utile netto ai fini fiscali e una percentuale del costo, chiamata indennità di capitale, viene detratta dal rendimento.
Il calcolo per l’ammortamento dei beni immobili è diverso e non si basa sul costo dell’intera proprietà. Il presupposto universale è che il terreno su cui sorgono gli edifici durerà per sempre e quindi non è consentito alcun ammortamento. Le strutture, tuttavia, si usurano nel tempo e devono essere rinnovate o sostituite. Per calcolare l’ammortamento delle attività immobiliari, la maggior parte dei paesi richiede che il valore del terreno venga detratto dal prezzo totale di acquisto per calcolare la quota assegnata alle strutture che può essere ammortizzata.
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